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? 甲公司經(jīng)營連鎖美發(fā)店，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為6%，2x21年甲公司向客戶銷售工1 000張儲值卡，每張卡面值為500元，總額為50萬元，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中有大約10%（面值金額5萬元）不會被消費，即預計客戶來行使權(quán)利為5萬元。截止2x21年年末客戶使用該儲值卡消費的金額為40萬元。在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。 。 要求：做出甲公司該業(yè)務相關(guān)的賬務處理。 ↓ 出 ●
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銷售儲值卡時的賬務處理
甲公司銷售儲值卡，收到款項 50 萬元，但由于預計有 10% 不會被消費，所以合同負債應按照預計會被消費的金額確認。
預計負債金額 = 500000×(1 - 10%)÷(1 + 6%)≈424528.30（元）
增值稅銷項稅額待實際消費時確認。
賬務處理如下：
借：銀行存款 500000
貸：合同負債 424528.30
貸：預計負債 - 未行使權(quán)利 75471.70（500000 - 424528.30）
客戶使用儲值卡消費時的賬務處理（2x21 年消費 40 萬元）
首先計算實際消費對應的合同負債金額：
實際消費對應的合同負債金額 = 400000÷(1 + 6%)≈377358.49（元）
同時確認增值稅銷項稅額：
增值稅銷項稅額 = 377358.49×6%≈22641.51（元）
賬務處理如下：
借：合同負債 377358.49
借：預計負債 - 未行使權(quán)利 [400000÷500000×75471.70] 60377.36
貸：主營業(yè)務收入 377358.49
貸：應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）22641.51
貸：預計負債 - 未行使權(quán)利 60377.36（沖減未行使權(quán)利，按消費比例）
2024 12/10 19:18
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