免費(fèi)問答

以下是甲公司在相關(guān)業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)分錄： 1. 2x20年1月1日借入專門借款時(shí) 借：銀行存款 4000 貸：長(zhǎng)期借款——專門借款（本金） 4000 2. 2x20年1月1日支付工程進(jìn)度款2500萬(wàn)元時(shí) 借：在建工程 2500 貸：銀行存款 2500 3. 2x20年10月1日支付工程進(jìn)度款1600萬(wàn)元時(shí) 借：在建工程 1600 貸：銀行存款 1600 4. 計(jì)算2x20年專門借款利息資本化金額 - 專門借款利息資本化金額要先計(jì)算出專門借款在資本化期間的利息費(fèi)用以及閑置資金的投資收益，然后用利息費(fèi)用減去投資收益得到資本化金額。 - 專門借款利息費(fèi)用： 2x20年專門借款利息費(fèi)用 = 4000×7% = 280（萬(wàn)元） - 閑置資金投資收益： 2x20年1月1日支付2500萬(wàn)元后，閑置資金 = 4000 - 2500 = 1500（萬(wàn)元） 從1月1日到10月1日共9個(gè)月，這期間閑置資金投資收益 = 1500×0.25%×9 = 33.75（萬(wàn)元） 10月1日又支付1600萬(wàn)元后，閑置資金 = 1500 - 1600 = -100（萬(wàn)元），說明此時(shí)專門借款已全部投入使用，不再有閑置資金產(chǎn)生投資收益。 專門借款利息應(yīng)予資本化的金額 = 專門借款利息費(fèi)用 - 閑置資金投資收益 = 280 - 33.75 = 246.25（萬(wàn)元） 5. 2x20年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用、利息資本化金額及投資收益 確認(rèn)專門借款利息費(fèi)用 借：在建工程 246.25（資本化部分） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 33.75（費(fèi)用化部分，即利息費(fèi)用280 資本化金額246.25） 貸：應(yīng)付利息 280 確認(rèn)閑置資金投資收益 借：銀行存款 33.75 貸：在建工程 33.75 6. 2x21年相關(guān)分錄（本題主要求2x20年資本化分錄，以下僅簡(jiǎn)單列示思路） - 繼續(xù)按照實(shí)際利率法計(jì)算2x21年專門借款利息費(fèi)用并根據(jù)工程進(jìn)度確定資本化或費(fèi)用化金額進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，直至寫字樓建造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 - 寫字樓建造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將在建工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn)（在建工程累計(jì)成本） 貸：在建工程