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資料四:2x23年6月1日退貨期滿，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以銀行存款支付相關(guān)的退貨款。 借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 120 　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　 200 　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　40 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 150 　　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　 160 　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　50 借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　40 　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　10 　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　50 請(qǐng)老師解釋一下分錄，謝謝

同學(xué)您好： 1.關(guān)于商品退回及收入成本調(diào)整的分錄解釋： 庫(kù)商品和銀行存款的記錄 ? ? 退回商品 150 件，單位成本是 0.8 萬(wàn)元，所以退回商品的成本為萬(wàn)元，借記 “庫(kù)存商品” 120 萬(wàn)元，這是把退回來的商品重新計(jì)入庫(kù)存。同時(shí)，用銀行存款支付退貨款，每件售價(jià) 1 萬(wàn)元，退貨款為萬(wàn)元，貸記 “銀行存款” 150 萬(wàn)元。 預(yù)計(jì)負(fù)債和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的調(diào)整： ? ? 之前銷售時(shí)確認(rèn)了 200 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，現(xiàn)在退貨發(fā)生，需要沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，所以借記 “預(yù)計(jì)負(fù)債” 200 萬(wàn)元。同時(shí)，由于退貨率估計(jì)為 20%（200 件），實(shí)際退回 150 件，少退了 50 件，相當(dāng)于多沖減了收入，所以需要調(diào)整增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 50 萬(wàn)元（）。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和應(yīng)收退貨成本的調(diào)整： ? ? 之前確認(rèn)了 160 萬(wàn)元的應(yīng)收退貨成本，現(xiàn)在退回 150 件商品，對(duì)應(yīng)的成本是萬(wàn)元，需要沖減應(yīng)收退貨成本，貸記 “應(yīng)收退貨成本” 160 萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因?yàn)樯偻肆?50 件商品，這 50 件商品的成本需要補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 40 萬(wàn)元（） 2.關(guān)于遞延所得稅的分錄解釋 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整： ? ? 之前確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬(wàn)元（預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異）和遞延所得稅負(fù)債 40 萬(wàn)元（應(yīng)收退貨成本 160 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。 ? ? 退貨發(fā)生后，預(yù)計(jì)負(fù)債減少 200 萬(wàn)元，相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異減少，遞延所得稅資產(chǎn)減少，所以貸記 “遞延所得稅資產(chǎn)” 50 萬(wàn)元。同時(shí)，應(yīng)收退貨成本減少 160 萬(wàn)元，相應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少，遞延所得稅負(fù)債減少，所以借記 “遞延所得稅負(fù)債” 40 萬(wàn)元。 所得稅費(fèi)用的調(diào)整： ? ? 由于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變化，對(duì)所得稅費(fèi)用產(chǎn)生影響。遞延所得稅資產(chǎn)減少會(huì)增加所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債減少會(huì)減少所得稅費(fèi)用。綜合起來，所得稅費(fèi)用增加了 10 萬(wàn)元（），所以借記 “所得稅費(fèi)用” 10 萬(wàn)元。