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A 卷煙廠委托 B 煙廠加工 DI 1.8.5日 A 卷煙廠購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票上的注明價款10萬元，增值稅1.3萬元； 2.8.15日 A 卷煙廠將購進額煙葉發(fā)往 B 煙廠，委托 B 煙廠加工煙絲，煙絲稅率30%，收到專用發(fā)票上注明的支付加工費為4萬元，稅款5200元： 3.A卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于生產(chǎn)卷煙，另一半直接出售，取得價款18萬元，增值稅23400元 4．承上題，若另一半加價出售取得價款為21萬元，計算增值稅和消費稅
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A委托加工收回時應(yīng)交消費稅：
根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，委托加工收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格為計稅依據(jù)。
A卷煙廠委托B煙廠加工煙絲，煙絲的計稅價格由B煙廠確定。由于B煙廠無同類煙絲銷售價格，因此無法確定計稅價格。所以，A卷煙廠需要按照組成計稅價格計算委托加工收回時應(yīng)交消費稅。
2024 11/10 19:27
MI 娟娟老師 
2024 11/10 19:33
組成計稅價格 = （購買價款+加工費）÷（1-消費稅率）× 消費稅率 =（10+4）/（1-30%）×30%=6（萬元）
應(yīng)交消費稅=組成計稅價格×消費稅率=6×30%=1.8（萬元）
A出售煙絲應(yīng)交消費稅：
根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)、經(jīng)營或視同銷售時，需要按照銷售額計算應(yīng)交消費稅。
A卷煙廠將煙絲用于直接對外銷售取得的銷售額為18萬元。應(yīng)交消費稅=銷售額×稅率=18×30%=5.4（萬元）
MI 娟娟老師
2024 11/10 19:39
A出售卷煙時應(yīng)交消費稅：
根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)、經(jīng)營或視同銷售時，需要按照銷售額計算應(yīng)交消費稅。
MI 娟娟老師
2024 11/10 19:42
21萬元若是銷售煙的不含稅價
應(yīng)交消費稅=銷售額×稅率=210000×56%=117600（元）
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