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A公司是東大公司的母公司，2×22年A公司向東大公司銷售商品5 000萬元，銷售成本為4 000萬元，毛利率20%，東大公司2×22年全部形成存貨。2×23年A公司又向東大公司銷售產(chǎn)品8 000萬元，A公司2×23年銷售毛利率與2×22年相同即均為20%，銷售成本為6 400萬元。東大公司2×23年將該商品對(duì)集團(tuán)外銷售收入為4 800萬元，銷售成本為3 000萬元。假設(shè)不考慮增值稅所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。 要求：編制2×22年和2×23年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨相關(guān)抵銷分錄。
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2×22 年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨抵銷分錄：
內(nèi)部銷售形成存貨，應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售收入和銷售成本：
借：營(yíng)業(yè)收入 5000
貸：營(yíng)業(yè)成本 5000
由于東大公司全部形成存貨，且毛利率為 20%，期末存貨中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)：
未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) = 5000 - 4000 = 1000（萬元）
借：營(yíng)業(yè)成本 1000
貸：存貨 1000
2×23 年內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨抵銷分錄：
先抵銷期初存貨中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)：
借：年初未分配利潤(rùn) 1000
貸：營(yíng)業(yè)成本 1000
再抵銷本期內(nèi)部銷售收入和銷售成本：
借：營(yíng)業(yè)收入 8000
貸：營(yíng)業(yè)成本 8000
計(jì)算期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)：
2×23 年東大公司從 A 公司購(gòu)入存貨期末未銷售部分 = 5000 + 8000 - 4800 = 8200（萬元）
對(duì)應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) = 8200×20% = 1640（萬元）
借：營(yíng)業(yè)成本 1640
貸：存貨 1640
2024 10/30 13:57
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