免費(fèi)問答

遷補(bǔ)償可抵減的相關(guān)政策文件主要包括《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》以及《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》等。具體介紹如下： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 文件背景和主要內(nèi)容：該通知標(biāo)志著中國全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅（簡(jiǎn)稱“營改增”），旨在消除重復(fù)征稅問題，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。其中規(guī)定了拆遷補(bǔ)償支出可以在銷售額中進(jìn)行抵減。 適用情況：適用于房地產(chǎn)企業(yè)支付給其他單位或個(gè)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào)） 文件背景和主要內(nèi)容：該公告進(jìn)一步明確了土地所有者依法征收土地并支付相關(guān)補(bǔ)償費(fèi)的行為免征增值稅的細(xì)則，為房地產(chǎn)企業(yè)提供了明確的稅務(wù)處理指南。 適用情況：適用于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情況，包括土地補(bǔ)償和建筑物補(bǔ)償。 《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》（國務(wù)院2011年第590號(hào)令） 文件背景和主要內(nèi)容：該條例明確了因公共利益需要征收房屋的條件和程序，確保被征收人的合法權(quán)益得到保障，并對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了規(guī)定。 適用情況：適用于因國家建設(shè)需要而進(jìn)行的房屋征收和補(bǔ)償，涉及免征土地增值稅等優(yōu)惠政策。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)） 文件背景和主要內(nèi)容：該公告針對(duì)企業(yè)的政策性搬遷活動(dòng)提供了所得稅管理的具體辦法，包括搬遷收入和支出的匯總清算以及搬遷損失的處理方式。 適用情況：適用于因政府主導(dǎo)的社會(huì)公共利益項(xiàng)目導(dǎo)致的企業(yè)搬遷，規(guī)定了企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的收入和支出可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度進(jìn)行匯總清算。 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（財(cái)政部1995年頒布） 文件背景和主要內(nèi)容：該條例對(duì)土地增值稅的征收范圍、稅率及減免稅條件做出了詳細(xì)規(guī)定，特別指出因國家建設(shè)需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)免征土地增值稅。 適用情況：適用于因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用或收回的房地產(chǎn)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得被征用房屋補(bǔ)償費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]428號(hào)） 文件背景和主要內(nèi)容：該批復(fù)明確了個(gè)人因住房被征用而取得補(bǔ)償費(fèi)的收入免征個(gè)人所得稅，以減輕被拆遷個(gè)人的稅負(fù)。 適用情況：適用于舊城改造過程中，個(gè)人因住房被征用而取得的補(bǔ)償收入。

老師，我想問下，我們拆遷時(shí)給補(bǔ)償了一部分款項(xiàng)，收到時(shí)入 貸的專項(xiàng)應(yīng)付款，每個(gè)月發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，在月底結(jié)轉(zhuǎn)，借專項(xiàng)應(yīng)付款，貸營業(yè)外收入，這個(gè)金額就是當(dāng)月發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，這個(gè)里面有個(gè)問題，就是我們付的房租沒有發(fā)票，給員工交的社保個(gè)人部分也是單位承擔(dān)走的這部分費(fèi)用，現(xiàn)在沒有收入發(fā)生的招待費(fèi)，在這個(gè)拆遷期間匯算清繳時(shí)這些可以稅前扣除嗎？

招待費(fèi)這個(gè)只能按60%扣

我們一分收入都沒有也可以按60%扣嗎？其他兩項(xiàng)也不用匯算調(diào)增嗎？

房租沒有發(fā)票和社保個(gè)人的要調(diào)增

是的， 這個(gè)招待費(fèi)這個(gè)能按60%扣

老師，你說的確定是正確的嗎？我看了下政策沒有找到這么具體的答案，我問了別的老師說這個(gè)可以無票和個(gè)人部分可以稅前扣除，我都不確定應(yīng)該是咋做了？

社保個(gè)人部分也是單位承擔(dān)走的這部分費(fèi)用這個(gè)是計(jì)入營業(yè)外支出的，肯定不行呀

這個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒有收入是按60%入賬

那房租沒有發(fā)票這個(gè)呢？

這個(gè)也不行的，也要調(diào)增的，我們上次也是這樣操作的

是拆遷期間費(fèi)用支出沒有發(fā)票匯算要調(diào)增嗎？

在完成搬遷的年度，再對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

拆遷期間不處理，完成搬遷的年度再處理