免費(fèi)問(wèn)答

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。。。 工具/原料 《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》 《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》 《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》 《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》 方法/步驟 首先來(lái)談一下報(bào)稅申報(bào)操作，（開(kāi)票處理）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第3欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷(xiāo)售額”。 （不開(kāi)票處理）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第4欄“未開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字，賬務(wù)上，將其所發(fā)生的差額的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或以前年度損益調(diào)整。并在免抵退稅中沖減相應(yīng)的免抵退稅出口額（原未做單證齊全申報(bào)的沖減單證不齊出口額，原已作單證齊全申報(bào)的沖減單證齊全出口額）。 生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第10欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷(xiāo)售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額（對(duì)“單證不齊”的沖減“單證不齊”的免抵退稅出口額；對(duì)“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。無(wú)法準(zhǔn)確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時(shí)填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》，按表中計(jì)算的“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在增值稅納稅申報(bào)附表二第17欄。 接下來(lái)談?wù)勝~務(wù)處理 出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之間不需作會(huì)計(jì)分錄調(diào)整，視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)征稅金，應(yīng)作如下分錄：1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅； 6 2、對(duì)上年度出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo) 借：以前年度損益調(diào) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。計(jì)算出的銷(xiāo)項(xiàng)稅金抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后再補(bǔ)繳稅款。外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)不需要在退稅系統(tǒng)中作任何的操作。