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8、2022年甲公司以100萬元購入一項(xiàng)其他債權(quán)投資，2022年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為130萬元，2023年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為110萬元，則該其他債權(quán)投資資產(chǎn)2023年末的暫時(shí)性差異為（）。 無差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元 可抵扣暫時(shí)性差異20萬元 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異110萬元 BA 2023年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值為110萬元，但是稅法上認(rèn)可的只是初始購入的成本，即計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。所以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)＝110－100＝10（萬元）。 這個(gè)又不影響損益的，為啥還產(chǎn)生暫時(shí)性差異
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雖然其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)不影響損益，但是在稅法和會(huì)計(jì)處理上存在差異，從而產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
在會(huì)計(jì)上，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)影響其賬面價(jià)值。而在稅法上，通常只認(rèn)可初始購入的成本，不承認(rèn)公允價(jià)值的變動(dòng)。
這種會(huì)計(jì)賬面價(jià)值和稅法計(jì)稅基礎(chǔ)的不同，導(dǎo)致了暫時(shí)性差異的產(chǎn)生。暫時(shí)性差異的存在會(huì)影響未來期間企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的計(jì)算。
08/15 12:18
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