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什么情況下轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異呢
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形成可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異是要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。
例如存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，減少了存貨的賬面價(jià)值，形成了可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；在存貨減值跡象消失轉(zhuǎn)回了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，可抵扣暫時(shí)性差異就轉(zhuǎn)回了，要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。
形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債。
例如確認(rèn)了交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)了，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；當(dāng)交易性金融資產(chǎn)下跌了一部分，減少了賬面價(jià)值，就是轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
長期股權(quán)投資不考慮遞延所得稅的影響，因此這個(gè)項(xiàng)目是不考慮的。
其他四個(gè)項(xiàng)目會(huì)影響轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異以及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、其他權(quán)益工具投資、其他債權(quán)投資在會(huì)計(jì)處理和稅法處理上可能存在差異，這些差異會(huì)導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的產(chǎn)生。例如，如果固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異；如果其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
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在存貨減值跡象消失時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸：資產(chǎn)減值損失。
具體的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)根據(jù)原來計(jì)提減值的情況和當(dāng)前的情況來確定，一般若是存貨的成本小于了可變現(xiàn)凈值，則原來計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備都可以轉(zhuǎn)回。
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