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同學你好 在“公司+農(nóng)戶”的制種企業(yè)模式下，核算成本時通常需要考慮以下方面： 直接材料： 公司提供給農(nóng)戶的親本種子按品種分類進行核算。會計分錄為：借“田間費用——耕種材料——a/耕種材料——b”，貸“原材料——xx——xx”。 田間費用： 人工工資、補助、社保、住房福利費、臨時工資等。 分攤問題：如果一個基地有多個品種，一個人分管多個品種，期間費用人工的分攤可以采用按人頭或種植基地核算的方法。為相對公平地分攤成本，可按每個基地每個品種的種植面積進行分攤。 制造費用： 前工段（如烘干、脫粒、精選等）所耗費的燃煤、天然氣等材料計入制造費用制造材料費，期間發(fā)生的人工、費用按每個品種半成品的重量分攤。 后工段（如半成品種子包衣、包裝等）所耗用的種衣劑、包衣劑、包裝膜、包裝袋等材料計入制造費用制造材料費，后工段期間的人工、費用也按每個品種半成品重量進行分攤。 生產(chǎn)成本： 該科目用于中轉(zhuǎn)，因為制種公司的田間生產(chǎn)在當年結(jié)束，而制造的前工段和后工段可能當年末不能全部結(jié)束。在田間生產(chǎn)結(jié)算完成后，將田間費用結(jié)算至生產(chǎn)成本。具體流程及會計分錄如下： 領(lǐng)用親本及發(fā)放：領(lǐng)用，借“原材料——親本”，貸“存貨——親本”；發(fā)放，借“田間費用——耕種材料費——親本”，貸“原材料——親本”。 計提田間工資：借“田間費用——工資”，貸“應付職工薪酬”。 計提折舊：借“田間費用——折舊”，貸“累計折舊”。 結(jié)轉(zhuǎn)田間生產(chǎn)成本：借“生產(chǎn)成本——果穗”，貸“田間費用”。 前工段領(lǐng)用果穗生產(chǎn)：借“半成品——果穗”，貸“原材料——果穗”。 前工段完工產(chǎn)生籽粒入庫：借“半成品——籽粒”，貸“半成品——果穗”。 前工段完工結(jié)轉(zhuǎn)成本：借“生產(chǎn)成本——半成品”，貸“制造費用”。 后工段與前工段會計處理類似。 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借“庫存商品”，貸“生產(chǎn)成本”。