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應(yīng)收退貨確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債通常需要確認(rèn)遞延所得稅。 一、原因分析 1.會(huì)計(jì)處理：在企業(yè)銷售商品時(shí)，如果根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)等能夠合理估計(jì)退貨的可能性，并且確認(rèn)了應(yīng)收退貨成本和預(yù)計(jì)負(fù)債，這是基于會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行的處理。例如，企業(yè)銷售一批商品，估計(jì)退貨率為 10%，相應(yīng)地確認(rèn)了應(yīng)收退貨成本和預(yù)計(jì)負(fù)債。 2.稅務(wù)處理：在稅務(wù)方面，通常在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)才予以確認(rèn)損失或扣除。這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的時(shí)點(diǎn)與稅務(wù)上確認(rèn)損失或扣除的時(shí)點(diǎn)存在差異，產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。 二、遞延所得稅的確認(rèn) 1.一般情況下：由于會(huì)計(jì)上提前確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而稅務(wù)上暫不認(rèn)可，使得會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)納稅所得額，形成可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 預(yù)計(jì)負(fù)債 × 所得稅稅率。 2.特殊情況：如果有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 例如，企業(yè) A 銷售商品，估計(jì)退貨率為 10%，確認(rèn)了 100 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，假設(shè)所得稅稅率為 25%，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 100 × 25% = 25 萬元。