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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師,您好,我們是出口退稅貿(mào)易企業(yè),我想問(wèn)一下,就是我們6月份確認(rèn)收入,收入金額是按照?qǐng)?bào)關(guān)單上的出口日期是屬于哪個(gè)月就確認(rèn)到哪個(gè)月嗎?還是收入有其他的確認(rèn)方法
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速問(wèn)速答同學(xué)你好
對(duì)于出口退稅貿(mào)易企業(yè),收入確認(rèn)的時(shí)間不是單純按照?qǐng)?bào)關(guān)單上的出口日期所屬月份來(lái)確定,而是以出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的時(shí)間為準(zhǔn)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,出口企業(yè)應(yīng)在出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),即確認(rèn)收入。具體來(lái)說(shuō),自營(yíng)出口應(yīng)以確認(rèn)已報(bào)關(guān)、取得運(yùn)輸單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間;委托出口的,宜以確認(rèn)已報(bào)關(guān)、取得委托出口相關(guān)單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。如果企業(yè)是先收匯后發(fā)貨的,則以確認(rèn)發(fā)貨時(shí)間作為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
同時(shí)需注意,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》(本準(zhǔn)則已修改,執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè),自 2021 年 1 月 1 日起施行)第四條規(guī)定,銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):
1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
另外,關(guān)于匯率的選擇,納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后 1 年內(nèi)不得變更。需注意的是,若當(dāng)月 1 日是節(jié)假日或公休日,可以用上月最后一個(gè)工作日人行公布的匯率中間價(jià)為據(jù)(也有稅局規(guī)定以下一個(gè)工作日匯率為準(zhǔn)的)。
07/02 11:07
84785011
07/02 11:17
老師,您好,就是我現(xiàn)在都是按照出口報(bào)關(guān)單的時(shí)間來(lái)確認(rèn),一般出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)出來(lái)之后,代表船已經(jīng)開出。你說(shuō)的運(yùn)輸單據(jù)是哪種單據(jù)? 還是向銀行交單,是交什么單?
樸老師
07/02 11:25
運(yùn)輸單據(jù)是交接貨物、處理索賠與理賠以及向銀行結(jié)算貨款或進(jìn)行議付的重要單據(jù),通常是指代表運(yùn)輸中的貨物或證明貨物已經(jīng)付運(yùn)的單據(jù),它具體反映了同貨物運(yùn)輸有關(guān)的當(dāng)事人(如發(fā)貨人、承運(yùn)人、收貨人等)的責(zé)任與權(quán)利。
常見的運(yùn)輸單據(jù)包括:
海運(yùn)提單(Ocean Bill of Lading):是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后,簽發(fā)給托運(yùn)人的一種單證。它是承運(yùn)人或其代理人簽發(fā)的貨物收據(jù),是貨物所有權(quán)的憑證,也是運(yùn)輸契約或其證明。
海運(yùn)單(Seaway Bill):形式與作用同海運(yùn)提單相似,其主要特點(diǎn)在于收貨人已明確指定。收貨人并不需要提交正本單據(jù),而僅需證明自己是海運(yùn)單載明的收貨人即可提取貨物。海運(yùn)單實(shí)質(zhì)上不可轉(zhuǎn)讓,應(yīng)用范圍較窄,主要用于跨國(guó)公司成員之間的貨物運(yùn)輸。
鐵路運(yùn)單(Railway Bill):由鐵路運(yùn)輸承運(yùn)人簽發(fā)的貨運(yùn)單據(jù),是收、發(fā)貨人同鐵路之間的運(yùn)輸契約。其正本在簽發(fā)后與貨物同行,副本簽發(fā)給托運(yùn)人用于貿(mào)易雙方結(jié)算貨款,在貨物發(fā)生損失時(shí),還可用于向鐵路進(jìn)行索賠。鐵路運(yùn)單不是物權(quán)憑證。
空運(yùn)單(Airway Bill):由空運(yùn)承運(yùn)人或其代理人簽發(fā)的貨運(yùn)單據(jù),是承運(yùn)人收到貨物的收據(jù),也是托運(yùn)人同承運(yùn)人之間的運(yùn)輸契約,但不具有物權(quán)憑證的性質(zhì),因此空運(yùn)單也不可轉(zhuǎn)讓。
裝船通知(Shipping Advice):貨物離開起運(yùn)地后,由出口商發(fā)送給進(jìn)口商通知后者一定數(shù)量的貨物已經(jīng)起運(yùn)的通知文件。在 FOB 或 CFR 條件下,進(jìn)口商需要根據(jù)裝船通知來(lái)為進(jìn)口貨物辦理保險(xiǎn),因此一般要求出口商在貨物離開起運(yùn)地后兩個(gè)工作日內(nèi)向進(jìn)口商發(fā)出裝船通知。
提貨單(Delivery Order):進(jìn)口商(收貨人)在貨物到達(dá)目的地后,憑海運(yùn)提單等運(yùn)輸單據(jù)向承運(yùn)人的代理人換取的提貨憑證,用于辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)、提貨等手續(xù)。
至于向銀行交單,交單是指出口商(信用證受益人)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向銀行提交信用證規(guī)定的全套單據(jù),這些單據(jù)經(jīng)過(guò)銀行審核,根據(jù)信用證條款的不同匯付方式,由銀行辦理結(jié)匯。
交單的要求通常有三點(diǎn):
備齊單據(jù):即信用證規(guī)定的單據(jù)全都備齊,且每種單據(jù)的份數(shù)符合信用證要求。
內(nèi)容正確:?jiǎn)螕?jù)內(nèi)容與信用證規(guī)定嚴(yán)格一致。
提交及時(shí):不能超過(guò)信用證有效期,也不能超過(guò)運(yùn)輸單據(jù)簽發(fā)日期后 21 天。
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