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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售,2022年9月發(fā)生如下事項:
(1)購進生產(chǎn)用原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額3.9萬元,委托某運輸企業(yè)將該批原材料運回,取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額0.99萬元。
●(2)進口原材料一批,支付國外的購賃款120萬元人民幣(下同),到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元,向境外采購代理人支付買方傭金3萬元。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。●(3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票,取得含稅收入271.2萬元。
(4)將一批A型電冰箱除銷給乙公司,雙方在書面合同中約定乙公司于10月15日支付10萬元(不含增值稅)貨款。甲企業(yè)于9月15日發(fā)出貨物。
(5)將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱(當月平均不含稅售價為每臺0.75萬元,總成本為3.5萬元〉贈送給當?shù)氐木蠢显骸?●(6)將新開發(fā)的2臺8型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價格。已知:甲企業(yè)進口原材料的關(guān)稅稅率為7%,上述貨物的增值稅稅率均為13%;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利海率均為10%;本月因管理不善損失一批當月購進貨物,對應(yīng)增值稅稅額為6.5萬元;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。要求:根據(jù)上述資料,計算應(yīng)交增值稅并做出相關(guān)會計分錄
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2024 06/22 16:40
暖暖老師
2024 06/22 16:40
(1)購進原材料進項稅額 3.9 萬元,運輸費進項稅額 0.99 萬元。
(2)進口原材料,關(guān)稅完稅價格=120+11+13=144(萬元),關(guān)稅=144×7%=10.08(萬元),進口增值稅=(144+10.08)×13%=20.01(萬元)。
(3)銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=271.2÷(1+13%)×13%=31.2(萬元)。
(4)采取賒銷方式,納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期,9 月不確認銷項。
(5)贈送視同銷售,銷項稅額=0.75×10×13%=9.75(萬元)。
(6)用于職工食堂視同銷售,由于無同類售價,組成計稅價格=1×(1+10%)×2×13%=2.86(萬元)。
當期可抵扣進項稅額=3.9+0.99+20.01-6.5=18.4(萬元)。
當期銷項稅額=31.2+9.75+2.86=43.81(萬元)。
應(yīng)交增值稅=43.81-18.4=25.41(萬元)。
相關(guān)會計分錄:
購進原材料:
借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)3.9
貸:銀行存款等
運輸原材料:
借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)0.99
貸:銀行存款等
進口原材料:
借:原材料(144+10.08)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)20.01
貸:銀行存款等
銷售給小規(guī)模納稅人:
借:銀行存款等 271.2
貸:主營業(yè)務(wù)收入 240
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)31.2
贈送:
借:營業(yè)外支出 4.45(3.5+9.75)
貸:庫存商品 3.5
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9.75
用于職工食堂:
借:應(yīng)付職工薪酬 2.86
貸:庫存商品 2
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.86
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