問題已解決
注會合報,題目見下面圖片
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速問速答(1)甲公司取得丙公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由:合并前甲和丙無任何關(guān)聯(lián),且甲公司通過發(fā)行股份取得丙公司控制權(quán),交易作價是公允價值,符合非同一控制下企業(yè)合并的特征。
合并日個別報表會計分錄:
發(fā)行股票:
借:長期股權(quán)投資 16000(4000×4)
貸:股本 4000
資本公積——股本溢價 12000
支付中介機構(gòu)費用:
借:管理費用 1000
貸:銀行存款 1000
合并日合并報表會計分錄:
借:股本 2000
資本公積 8000
盈余公積 8000
未分配利潤 4000
商譽 4000(16000-22000×70%)
貸:長期股權(quán)投資 16000
少數(shù)股東權(quán)益 6000(22000×30%)
(2)20x8 年度:
內(nèi)部商品銷售調(diào)整分錄:
借:營業(yè)收入 800
貸:營業(yè)成本 800
借:營業(yè)成本 120
貸:存貨 120(200×60%)
遞延所得稅資產(chǎn) 30(120×25%)
內(nèi)部專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓調(diào)整分錄:
借:資產(chǎn)處置收益 480(1800-1200+120)
貸:無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 480
借:無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 40(480/9×6/12)
貸:管理費用 40
借:遞延所得稅資產(chǎn) 110(440×25%)
貸:所得稅費用 110
長期股權(quán)投資調(diào)整分錄:
借:長期股權(quán)投資 2100(3000×70%)
貸:投資收益 2100
借:長期股權(quán)投資 420(600×70%)
貸:其他綜合收益 420
抵銷分錄:
借:股本 2000
資本公積 8000
其他綜合收益 600
盈余公積 8300
未分配利潤 6700
商譽 4000
貸:長期股權(quán)投資 18520(16000+2100+420)
少數(shù)股東權(quán)益 7080
20x9 年度:
內(nèi)部商品銷售抵銷:
借:未分配利潤——年初 120
貸:營業(yè)成本 120
遞延所得稅資產(chǎn) 30
內(nèi)部專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓調(diào)整:
借:無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 440
貸:未分配利潤——年初 440
借:未分配利潤——年初 40
貸:無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 40
借:遞延所得稅資產(chǎn) 110
貸:未分配利潤——年初 110
長期股權(quán)投資調(diào)整:
借:長期股權(quán)投資 2800(4000×70%)
貸:投資收益 2800
借:長期股權(quán)投資 420
貸:其他綜合收益 420
抵銷分錄:
借:股本 2000
資本公積 8000
其他綜合收益 600
盈余公積 8700
未分配利潤 10300
商譽 4000
貸:長期股權(quán)投資 21720(18520+2800+420)
少數(shù)股東權(quán)益 9880
06/18 15:06
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