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甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年1月1日，甲公司以一項(xiàng)自用辦公樓，換入乙公司一項(xiàng)動產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)股權(quán)投資。甲公司換出辦公樓（固定資產(chǎn)）的賬面價(jià)值為370萬元，公允價(jià)值為400萬元，適用增值稅稅率為9%。乙公司換出動產(chǎn)設(shè)備（固定資產(chǎn)）賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為200萬元，適用增值稅稅率為13%；股權(quán)投資（作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算）賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為180萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款30萬元。甲公司為換入設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，為換入股權(quán)投資發(fā)生交易費(fèi)用8萬元，為換出辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用7萬元。雙方交換后資產(chǎn)性質(zhì)不變。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。不考慮增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。詳細(xì)寫出計(jì)算過程和所有會計(jì)分錄
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計(jì)算過程：
甲公司換入資產(chǎn)的總成本=400+400×9%-30=406（萬元）
換入動產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=406×200/(200+180)=220（萬元），包含運(yùn)輸費(fèi) 5 萬元。
換入股權(quán)投資的入賬價(jià)值=406×180/(200+180)=186（萬元），包含交易費(fèi)用 8 萬元。
乙公司換入資產(chǎn)的總成本=200×(1+13%)+180-400×9%+30=386（萬元）
換入辦公樓的入賬價(jià)值=386×400/(400+370)=200（萬元）。
會計(jì)分錄：
甲公司：
借：固定資產(chǎn)——動產(chǎn)設(shè)備 220（200+5）
交易性金融資產(chǎn) 186（180+6）
銀行存款 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 58（200×13%+180×9%）
貸：固定資產(chǎn)清理 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 36（400×9%）
銀行存款 13（5+8）
借：固定資產(chǎn)清理 370
貸：固定資產(chǎn) 370
借：固定資產(chǎn)清理 7
貸：銀行存款 7
借：資產(chǎn)處置損益 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
乙公司：
借：固定資產(chǎn) 200
長期股權(quán)投資 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36
貸：固定資產(chǎn)——動產(chǎn)設(shè)備 150
交易性金融資產(chǎn) 160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26（200×13%）
銀行存款 30
資產(chǎn)處置損益 100（200-150+180-160）
2024 06/17 16:06
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