免費(fèi)問答

1.利息費(fèi)用調(diào)整：向金融機(jī)構(gòu)借款200萬元，支付年利息費(fèi)用96,600元，金融企業(yè)同期同類借款年利息率為4.83%?？啥惽翱鄢睦①M(fèi)用 = 200萬 × 4.83% = 96,600元，無需納稅調(diào)整。向非金融企業(yè)借款100萬元，支付年利息費(fèi)用57,500元?？啥惽翱鄢睦①M(fèi)用 = 100萬 × 4.83% = 48,300元，需納稅調(diào)增 = 57,500 - 48,300 = 9,200元。 2.工會經(jīng)費(fèi)和捐贈(zèng)調(diào)整：工會使用企業(yè)價(jià)值205,200元的自產(chǎn)商品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入205,200元，同時(shí)可稅前扣除的成本為156,560元。需納稅調(diào)增 = 205,200 - 156,560 = 48,640元。向廣東省第九屆保健品博覽會組委會捐贈(zèng)價(jià)值100,000元的自產(chǎn)商品，記入營業(yè)外支出。捐贈(zèng)需視同銷售，確認(rèn)收入100,000元，同時(shí)可稅前扣除的成本為140,000元。需納稅調(diào)增 = 100,000 - 140,000 = -40,000元（即納稅調(diào)減40,000元）。 3.投資收益調(diào)整：2022年度取得并轉(zhuǎn)讓廣東萬和債券的交易性金融資產(chǎn)，初始投資成本為1,240,000元，手續(xù)費(fèi)100元，轉(zhuǎn)讓凈收入1,242,000元。會計(jì)確認(rèn)的處置收入和稅收計(jì)算的處置收入一致，無需納稅調(diào)整。2022年度實(shí)現(xiàn)對廣東西飄債券的持有至到期投資的持有收益，賬面金額為14,120元，計(jì)稅金額為15,560元。需納稅調(diào)增 = 15,560 - 14,120 = 1,440元。收到企業(yè)投資的廣州市天秦電子特殊普通合伙企業(yè)發(fā)放的權(quán)益性投資股息款105,000元，無需納稅調(diào)整。收到間接投資的福州市美林藥業(yè)有限公司發(fā)放的權(quán)益性投資股息款154,000元，由于持有期限未滿12個(gè)月，需納稅調(diào)增154,000元。 4.廣告支出調(diào)整：2022年度發(fā)生電視廣播廣告支出1,200,000元，報(bào)刊雜志廣告支出80,000元，其他媒體廣告支出20,000元，以前年度累計(jì)未扣除的廣告費(fèi)支出為11,000元。廣告費(fèi)扣除限額 = （2,864.69萬 + 100萬）× 15% = 459,703.5元，本年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出 = 1,200,000 + 80,000 + 20,000 = 1,300,000元，以前年度累計(jì)未扣除的廣告費(fèi)支出為11,000元，可稅前扣除的廣告費(fèi)支出 = 459,703.5元，需納稅調(diào)增 = 1,300,000 - 459,703.5 = 840,296.5元。 5.捐贈(zèng)支出調(diào)整：2022年度企業(yè)通過中國紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)540,000元，可全額稅前扣除，無需納稅調(diào)整。直接給美華中學(xué)捐贈(zèng)外購物資一批（市場銷售不含稅價(jià)格為35,000元），需納稅調(diào)增35,000元。 6.資產(chǎn)損失調(diào)整：2022年度發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧3,000元，發(fā)生損失時(shí)該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3,000元，無需納稅調(diào)整。企業(yè)計(jì)提逾期一年以上的小額應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備3,500元，需納稅調(diào)增3,500元。 綜合以上各項(xiàng)納稅調(diào)整，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的調(diào)整增加額為 = 9,200 + 48,640 - 40,000 + 1,440 + 154,000 + 840,296.5 + 35,000 + 3,500 = 1,052,076.5元。