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某股份公司2021年4月發(fā)行在外的普通股為8000萬股每股市價15元。公司現(xiàn)有12000萬元的留存收益可供分配,現(xiàn)有以下兩種方案可供選擇:一是發(fā)放現(xiàn)金股利12000萬元,每股股利1.5元(12000 \div 8000) ;二是發(fā)放股票股利,每10股發(fā)放1股,股票面值1元,共800萬股,除權(quán)價約等于每股13.64元[15/ (1+0.1) ]。在作出股利發(fā)放之日,股東的持股期限已達10個月。要求:請從個人所得稅角度分析比較二個方案
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從個人所得稅角度分析，兩種方案的主要區(qū)別在于：
現(xiàn)金股利：個人股東獲得現(xiàn)金股利時，需要繳納個人所得稅。根據(jù)中國稅法規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。在這個方案中，股東的持股期限已達10個月，所以應暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。
股票股利：個人股東獲得股票股利時，不需要繳納個人所得稅。但是，股票股利會增加股東的持股數(shù)量，從而增加未來出售股票時的潛在納稅義務。
綜上所述，從個人所得稅角度來看，現(xiàn)金股利方案會在當前產(chǎn)生納稅義務，而股票股利方案則會在未來出售股票時產(chǎn)生納稅義務。具體選擇哪種方案，需要股東根據(jù)自己的財務狀況、投資目標和稅務規(guī)劃等因素進行綜合考慮
06/14 09:05
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