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假如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)，匯算清繳時(shí)是否都要納稅調(diào)增

假如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)，匯算清繳時(shí)通常需要進(jìn)行納稅調(diào)增。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條及其實(shí)施條例第三十二條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，包括壞賬損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。但是，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條也規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，包括壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，在稅務(wù)上是不允許扣除的。 因此，在會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，雖然作為一項(xiàng)資產(chǎn)減值損失處理，減少了企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但在稅務(wù)處理上，這部分壞賬準(zhǔn)備計(jì)提在匯算清繳時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)增。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”的調(diào)增金額。

計(jì)提壞賬，是計(jì)入資產(chǎn)減值損失還是信用減值損失？

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理會(huì)根據(jù)具體情況而有所不同，可能計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，也可能計(jì)入“信用減值損失”科目。 1.當(dāng)涉及的是非金融資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等）的減值時(shí)，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備通常會(huì)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目。這是因?yàn)檫@些資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)根據(jù)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，以反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。 2.然而，對(duì)于金融資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款等），如果企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年），則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算。信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)所涉及資產(chǎn)的性質(zhì)和所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)確定是計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”還是“信用減值損失”。這兩個(gè)科目雖然都與資產(chǎn)減值有關(guān)，但核算的對(duì)象和范圍有所不同。

按照稅法規(guī)定可以扣除的壞賬損失金額:核銷的壞賬—收回以前年度核銷的壞賬+(年末應(yīng)收款項(xiàng)余額-年初應(yīng)收款項(xiàng)余額)×5‰ 這句話是什么意思，怎么理解？

1.核銷的壞賬：這部分是指企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)為無(wú)法收回的款項(xiàng)，并在財(cái)務(wù)上進(jìn)行了核銷的金額。 2.收回以前年度核銷的壞賬：如果企業(yè)在某個(gè)年度核銷了一筆壞賬，但在之后的某個(gè)年度又收回了這筆款項(xiàng)，那么這部分已收回的款項(xiàng)需要在計(jì)算可扣除的壞賬損失時(shí)予以扣除。 3.(年末應(yīng)收款項(xiàng)余額 - 年初應(yīng)收款項(xiàng)余額) × 5‰：這部分是一個(gè)額外的壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)算方法。稅法規(guī)定，企業(yè)還可以基于其應(yīng)收款項(xiàng)的變動(dòng)來(lái)計(jì)提一部分壞賬準(zhǔn)備金。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)首先計(jì)算年度內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的變動(dòng)額（年末余額減去年初余額）。然后，這個(gè)變動(dòng)額的5‰（即0.5%）可以作為額外的壞賬準(zhǔn)備金來(lái)計(jì)算。 綜合以上三點(diǎn)，稅法規(guī)定可以扣除的壞賬損失金額 = 核銷的壞賬 - 收回以前年度核銷的壞賬 + (年末應(yīng)收款項(xiàng)余額 - 年初應(yīng)收款項(xiàng)余額) × 5‰。