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1.A公司用自己價(jià)值10萬元的水果存貨，換取價(jià)值8萬元的貨架，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。由于雙方互換了貨物，并且都開具了增值稅專用發(fā)票，所以A公司需要按照水果的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)按照貨架的購(gòu)進(jìn)額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅 = 10萬元 × 9% = 0.9萬元進(jìn)項(xiàng)稅 = 8萬元 × 貨架的稅率（假設(shè)為13%）= 1.04萬元 2.A公司用水果換取了農(nóng)民李某的土豆，李某開具了收購(gòu)憑證，注明價(jià)款1.09萬元。A公司開具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，金額也是1.09萬元。這里A公司用水果換取了農(nóng)產(chǎn)品土豆，同樣需要計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。但農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票通常可以按照買價(jià)的9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅 = 1.09萬元 ÷ (1 + 9%) × 9% = 0.09萬元（假設(shè)水果的銷售額與土豆的購(gòu)進(jìn)額相等）進(jìn)項(xiàng)稅 = 1.09萬元 ÷ (1 + 9%) × 9% = 0.09萬元 3.A公司用水果換購(gòu)了古舊圖書，開具增值稅專用發(fā)票，金額為1萬元。古舊圖書免征增值稅，所以A公司不需要為這部分交易繳納增值稅。 4.A公司用10萬元的水果換購(gòu)了水泥廠價(jià)值20萬元的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，并支付了差價(jià)款。當(dāng)月，A公司把換進(jìn)的一半水泥用作本公司職工食堂的建設(shè)。A公司需要按照水果的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)按照水泥的購(gòu)進(jìn)額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。但用于職工食堂建設(shè)的水泥屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍，所以需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。銷項(xiàng)稅 = 10萬元 × 9% = 0.9萬元進(jìn)項(xiàng)稅 = 20萬元 × 水泥的稅率（假設(shè)為13%）= 2.6萬元但由于一半水泥用于不得抵扣的用途，所以需要轉(zhuǎn)出：轉(zhuǎn)出稅額 = 2.6萬元 ÷ 2 = 1.3萬元 綜上，A公司5月應(yīng)繳納的增值稅 = 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅 + 轉(zhuǎn)出稅額 = (0.9 + 0.09 + 0.9) - (1.04 + 0.09 + 2.6 - 1.3) = 1.89 - 2.43 = -0.54萬元 由于增值稅不能是負(fù)數(shù)，所以A公司5月不需要繳納增值稅，并且還有0.54萬元的留抵稅額。 關(guān)于水果的稅率，題目中已經(jīng)明確提到“不含稅”，所以直接按照9%的稅率計(jì)算即可。