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甲酒場從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計支付收購價款60000元。月初，甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒場生產(chǎn)加工A型白酒，白酒加工完畢，甲酒廠收回白酒8噸，取得乙酒場開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價值15000元，加工的A型白酒在乙酒廠無同類產(chǎn)品市場價格。乙酒廠對A型白酒代收代繳了消費(fèi)稅款。甲酒廠將收回的白酒全部直接對外銷售，不含稅銷售價格250000元，運(yùn)往異地的乙酒場生產(chǎn)加工B型白酒，白酒加工完畢，甲酒廠收回白酒8噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)35000元，代墊輔料價值15000元，乙酒廠的B型白酒市場價格每噸不含稅20000元。B型白酒收回后，以72000元的價格（不含稅）賣出一半。要求計算：（1）A型白酒，乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（2）A型白酒，乙酒廠應(yīng)納的增值稅（3）B型白酒，乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（4）B型白酒，乙酒廠應(yīng)納的增值稅（5）甲酒廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅（6）甲酒廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
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乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：組成計稅價格=[60000×(1－13％)+(25000+15000)+8×2000×0．5]÷(1－20％)=125250(元)乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=8×2000×0.5+125250×20％=33050(元)
乙酒廠應(yīng)納增值稅=（25000+15000）×17%=6800（元）
甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅：將委托加工收回的白酒直接銷售，因售價l8000元高于受托方計稅價格15656.25元(125250÷8)，根據(jù)財法[2012]8號文的規(guī)定，不屬于直接出售，應(yīng)按規(guī)定計算繳納消費(fèi)稅，受托方代收代繳的消費(fèi)稅款可以扣除：應(yīng)納消費(fèi)稅=7×2000×0.5+7×18000×20％一33050×7/8=3281.25(元)
2018 04/26 15:52
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