免費(fèi)問答

　1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 　　企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)說，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 　　【例1】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款2000000元(不含增值稅)，適用的消費(fèi)稅稅率為30%.該企業(yè)有關(guān)的會計分錄如下： 　　借：營業(yè)稅金及附加 600000 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 60000 　　應(yīng)交消費(fèi)稅額=2000000×30%=600000(元) 　　2.自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品 　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 　　【例2】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)交納增值稅10200元，應(yīng)交納消費(fèi)稅6000元，該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 　　借：在建工程 66200 　　貸：庫存商品 50000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200 　　——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000 　　本例中，企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅6000元應(yīng)記入“在建工程”科目。 　借：管理費(fèi)用 76200 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 76200 　　應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目的金額=60000+60000×17%+60000×10%=76200(元)。 　　同時， 　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 76200 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200 　　——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 　　貸：庫存商品 40000 　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 　　企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般應(yīng)由受托方代收代交稅款，受托方按照應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。受托加工或翻新改制金銀首飾按照規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅。 　　委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。 　　【例4】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲企業(yè)的材料成本為1000000元，加工費(fèi)為200000元，由乙企業(yè)代收代交的消費(fèi)稅為80000元(不考慮增值稅)0材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。 　　(1)如果甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 　　借：委托加工物資 1000000 　　貸：原材料 1000000 　　借：委托加工物資 200000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80000 　　貸：應(yīng)付賬款 280000 　　借：原材料 1200000 　　貸：委托加工物資 1200000 　　(2)如果甲企業(yè)收回的委托加工物資直接用于對外銷售，甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 　　借：委托加工物資 1000000 　　貸：原材料 1000000 　　借：委托加工物資 280000 　　貸：應(yīng)付賬款 280000 　　借：原材料 1280000 　　貸：委托加工物資 1280000 　　(3)乙企業(yè)對應(yīng)收取的受托加工代收代交消費(fèi)稅的會計分錄如下： 　　借：應(yīng)收賬款 80000 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80000 　　4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 　　企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。 　　【例5】甲企業(yè)從國外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價值2000000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為400000元(不考慮增值稅)，采購的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 　　借：庫存商品 2400000 　　貸：應(yīng)付賬款 2000000 　　銀行存款 400000 　　本例中，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅400000元，應(yīng)計入該項(xiàng)物資的成本。 　　【例3】某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值40000元，市場價格60000元(不含增值稅)，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 　　借：管理費(fèi)用 76200 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 76200 　　應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目的金額=60000+60000×17%+60000×10%=76200(元)。 　　同時， 　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 76200 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200 　　——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 　　貸：庫存商品 40000 　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 　　企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般應(yīng)由受托方代收代交稅款，受托方按照應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。受托加工或翻新改制金銀首飾按照規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅。 　　委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。 　　【例4】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲企業(yè)的材料成本為1000000元，加工費(fèi)為200000元，由乙企業(yè)代收代交的消費(fèi)稅為80000元(不考慮增值稅)0材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。 　　(1)如果甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 　　借：委托加工物資 1000000 　　貸：原材料 1000000 　　借：委托加工物資 200000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80000 　　貸：應(yīng)付賬款 280000 　　借：原材料 1200000 　　貸：委托加工物資 1200000 　　(2)如果甲企業(yè)收回的委托加工物資直接用于對外銷售，甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 　　借：委托加工物資 1000000 　　貸：原材料 1000000 　　借：委托加工物資 280000 　　貸：應(yīng)付賬款 280000 　　借：原材料 1280000 　　貸：委托加工物資 1280000 　　(3)乙企業(yè)對應(yīng)收取的受托加工代收代交消費(fèi)稅的會計分錄如下： 　　借：應(yīng)收賬款 80000 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80000 　　4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 　　企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。 　　【例5】甲企業(yè)從國外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價值2000000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為400000元(不考慮增值稅)，采購的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 　　借：庫存商品 2400000 　　貸：應(yīng)付賬款 2000000 　　銀行存款 400000 　　本例中，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅400000元，應(yīng)計入該項(xiàng)物資的成本。