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永久性差異是由于會計和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的差異，這種差異不會隨著時間的推移而消失。對于永久性差異，企業(yè)通常直接按照稅法規(guī)定計算并確認(rèn)“應(yīng)交稅費”和“所得稅費用”，不需要進(jìn)行遞延處理。 暫時性差異是由于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，這種差異會隨著時間推移而消失。對于開發(fā)費用資本化攤銷的部分，如果符合稅法規(guī)定的條件，可以形成暫時性差異。在實操中，企業(yè)會根據(jù)具體情況，如研發(fā)項目是否成功、開發(fā)成本是否較大等因素，來決定是否將開發(fā)成本轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或進(jìn)行分期攤銷。在這個過程中，如果產(chǎn)生了暫時性差異，就需要進(jìn)行遞延所得稅的處理。 如果開發(fā)費用的資本化部分在未來能夠產(chǎn)生應(yīng)稅收入，且該部分資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，那么就會形成可抵扣暫時性差異。這時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，并在納稅申報時進(jìn)行調(diào)整。反之，如果開發(fā)費用的資本化部分在未來不能產(chǎn)生應(yīng)稅收入，或者該部分資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，那么就會形成應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 在會計處理上，涉及到的科目主要有“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”。這兩個科目用于反映暫時性差異對所得稅費用的影響，確保企業(yè)的財務(wù)報表能夠真實、準(zhǔn)確地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。