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同學您好。 1. 存貨。 賬面價值=800萬、計稅基礎(chǔ)=800+40=840，形成可抵扣差異840-800=40，形成遞延所得稅資產(chǎn)=40*25%=10萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸：所得稅費用 10 存貨減值40稅法不允許扣除，影響當期應納稅所得額，調(diào)增40 2. 固定資產(chǎn) 賬面價值=1200-1200*2/10=960 計稅基礎(chǔ)=1200-1200/10=1080 形成可抵扣差異1080-960=120，形成遞延所得稅資產(chǎn)=120*25%=30萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn)30 貸：所得稅費用 30 會計折舊=120,稅法折舊240，稅法允許多扣除120萬折舊，影響當期應納稅所得額，調(diào)減120. 3. 無形資產(chǎn) 賬面價值= 250；計稅基礎(chǔ)=250*2=500；會計準則中規(guī)定，即如該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。 4. 研發(fā)費用 沒有所得稅差異問題，但影響當期所得稅。 當期所得稅按照100%加計扣除，所以當期應納稅所得額調(diào)減200+150=350 5. 現(xiàn)金捐贈 稅法不允許扣除，當期應納稅所得額調(diào)增150 6. 環(huán)保罰款 稅法不允許扣除，當期應納稅所得額調(diào)增80 7. 國債（債券投資） 實際利息（財務費用）=1022.5*4%=40.1 應收利息=1000*5%=50 期末攤余成本=賬面價值=計稅基礎(chǔ)=1022.5-（50-40.1）=1013.4 沒有納稅差異問題 國債利息收入免稅，所以當期應納稅所得額調(diào)減50 8. 交易性金融資產(chǎn) 賬面價值=330、計稅基礎(chǔ)=300 產(chǎn)生應納稅差異=330-300=30，確認遞延所得稅負債30*25%=7.5 借：所得稅費用 7.5 貸：遞延所得稅負債 7.5 同時，稅法規(guī)定，公允價值變動30不允許計入應納稅所得額，調(diào)減30 9. 其他權(quán)益工具 賬面價值=240，計稅基礎(chǔ)=220，產(chǎn)生應納稅差異20，確認遞延所得稅負債20*25%=5 借：其他綜合收益 5 貸：遞延所得稅負債 5 10.當期所得稅 應納稅所得額=4800+40（存貨減值）-120(固定資產(chǎn)折舊)-350（研發(fā)費用加計扣除）+150（現(xiàn)金捐贈）+80（環(huán)保罰款）-50（國債利息）-30（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動）=4520 當期應納稅額=4520*25%=1130 借：所得稅費用1130 貸：應交稅費——應交所得稅1130