免費(fèi)問答

一、財(cái)務(wù)處理子公司按原賬面價(jià)值增加無形資產(chǎn)和資本公積；母公司減少無形資產(chǎn)，增加對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。這個(gè)原理類似于準(zhǔn)則后續(xù)解釋4中關(guān)于集團(tuán)股份支付那個(gè)處理的原理，只是不涉及子公司的股份支付費(fèi)用。 二、稅務(wù)處理 除契稅外，營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅都沒有劃撥這種交易的提法，具體稅務(wù)處理方面會(huì)視同“以土地使用對(duì)外投資”處理。 1、契稅：免征 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知 》（財(cái)稅[2012]4號(hào)）：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！?2、營業(yè)稅：不征 根據(jù)《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）：“以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅”。 3、土地增值稅：視投資方和被投資方是否屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，免征或視同銷售征收。 結(jié)合《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）和《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）： （1）投資方或被投資方有一方屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，視同銷售征收； （2）投資方與被投資方均不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，免征。 4、企業(yè)所得稅 這個(gè)稅種比較麻煩，結(jié)合《企業(yè)所得稅法暫行條例》25