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應(yīng)付賬款與銷售收入不匹配 屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險模型，比對A公司歷年財務(wù)報表、申報表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)A公司資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款近年來呈增長態(tài)勢，而A公司的銷售收入呈逐步下降的趨勢。系統(tǒng)風(fēng)險提示：企業(yè)數(shù)據(jù)不正常，存在虛假列支成本或少計收入的風(fēng)險。

診斷：存貨暫估款未及時跟蹤處理 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號） 第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。 第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

財務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)管理 本案例中，A公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，主要原因在于財務(wù)人員僅根據(jù)票據(jù)來記賬，并未深度參與企業(yè)管理，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時反映出公司財務(wù)人員對稅收政策、財務(wù)知識的學(xué)習(xí)和更新不夠及時，沒有按照新會計準(zhǔn)則，采用資產(chǎn)負債表法計算企業(yè)所得稅，導(dǎo)致在企業(yè)所得稅匯算清繳時計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異未調(diào)整。因此，建議企業(yè)財務(wù)人員深度參與企業(yè)管理，及時跟蹤處理異常的數(shù)據(jù)，加強財務(wù)和稅收政策的學(xué)習(xí)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強對納稅申報數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)升級財稅管理，防范稅務(wù)風(fēng)險。