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2023年初購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 購(gòu)買債券支付款項(xiàng)： 借：債權(quán)投資-成本（面值） 10,000萬(wàn)元 債權(quán)投資-利息調(diào)整 80萬(wàn)元 貸：銀行存款 10,080萬(wàn)元 這里，因?yàn)閷?shí)際支付的金額包含了債券的面值和交易費(fèi)用，所以“債權(quán)投資-成本”按照債券面值記賬，“債權(quán)投資-利息調(diào)整”反映的是實(shí)際支付金額與債券面值之間的差額。 2023年年末計(jì)提利息收入及攤銷利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄： 計(jì)提當(dāng)年應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算）： 借：應(yīng)收利息 500萬(wàn)元 （10,000萬(wàn) * 5%） 貸：投資收益 500萬(wàn) 攤銷利息調(diào)整并確認(rèn)實(shí)際利息收入（按實(shí)際利率計(jì)算）： 假設(shè)實(shí)際利率為5%，則無(wú)需攤銷利息調(diào)整。若實(shí)際利率不等于票面利率，則需根據(jù)實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，并調(diào)整投資收益。 若公允價(jià)值變動(dòng)（假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)）： 因年末該項(xiàng)投資的公允價(jià)值變?yōu)?0,100萬(wàn)元，但由于甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，因此應(yīng)按照攤余成本計(jì)量，即按照歷史成本加上按照實(shí)際利率法計(jì)算的累計(jì)攤銷額來(lái)計(jì)量，不考慮公允價(jià)值變動(dòng)。在本例中由于實(shí)際利率等于票面利率，因此年末不需要對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。