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華東公司2023年發(fā)生的研發(fā)支出為360萬元，其中資本化部分為200萬元。2023年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定一:未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會計(jì)相同，所得稅稅率為25%。2023年12月31日，華東公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅會計(jì)處理表述正確的有
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ABC，2023年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/10×6/12=190(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=190×175% =332.5(萬元);可抵扣暫時(shí)性差異=332.5-190= 142.5(萬元);但不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
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