免費(fèi)問答

好的老師

（1）①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 300貸：銀行存款 3 300事項(xiàng)②：借：應(yīng)收股利 200貸：投資收益 200借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200事項(xiàng)④：借：應(yīng)收股利 60貸：投資收益 60借：銀行存款 60貸：應(yīng)收股利 60（2）編制甲公司20×9年1月1日追加投資的會(huì)計(jì)分錄：對(duì)于新取得的股權(quán)，投資成本為6 400萬元，取得該投資時(shí)按照持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5 740萬元（28 700×20%）之間的差額為投資作價(jià)中體現(xiàn)出的商譽(yù)，該部分商譽(yù)不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 400貸：銀行存款 6 400（3）20×9年1月1日，應(yīng)由成本法改為權(quán)益法核算，追溯調(diào)整的處理：初始投資成本3 300萬元大于初始投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2 800萬元（28 000×10%）之間的差額500萬元，屬于原投資時(shí)體現(xiàn)的商譽(yù)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。對(duì)于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)在原投資時(shí)至追加投資日之間公允價(jià)值的變動(dòng)（28 700－28 000），剛好等于這期間被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)減去分配的股利的差額（－2 000+ 1 300－600+ 2 000），所以此期間沒有除了凈利潤(rùn)和股利分配之外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)。所以，追溯調(diào)整的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 70【如果逐筆考慮調(diào)整，則分解過程如下：①因?yàn)榈谝还P長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量與權(quán)益法相同，不需要調(diào)整。②分配20×6年的股利的調(diào)整：借：投資收益 200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200③權(quán)益法下，確認(rèn)20×7年凈利1 300萬，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 130（1 300×10%）貸：投資收益 130④分配股利的賬務(wù)處理借：投資收益 60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60⑤20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200（2 000×10%）貸：投資收益 200以上分錄合計(jì)影響增加長(zhǎng)期股權(quán)投資70萬元，增加投資收益70萬元。追溯調(diào)整時(shí)“投資收益”換成“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”，本題未告之提取盈余公積的比例】（4）事項(xiàng)⑦借：應(yīng)收股利 300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300借：銀行存款 300貸：應(yīng)收股利 300事項(xiàng)⑧借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 360（1 200×30%）貸：資本公積 360事項(xiàng)⑨借：投資收益 1 200（4 000×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 200事項(xiàng)⑩借：資產(chǎn)減值損失 830貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 830注：長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值＝3 300 +6 400 +70－300 +360－1 200＝8 630（萬元），可收回金額為7 800萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備8 630－7 800＝830（萬