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(1)審計(jì)項(xiàng)目組的做法不恰當(dāng)。由于營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，僅僅依賴以前年度的審計(jì)證據(jù)不足以證明控制持續(xù)有效運(yùn)行，還需要當(dāng)年控制測(cè)試的證據(jù)。 (2)審計(jì)項(xiàng)目組的做法不恰當(dāng)。對(duì)于固定資產(chǎn)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)考慮全年的情況，而不僅僅是下半年。因此，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)全年的采購(gòu)進(jìn)行控制測(cè)試，而不能僅選取下半年的樣本。 (3)審計(jì)項(xiàng)目組的做法不恰當(dāng)。對(duì)于原材料采購(gòu)批準(zhǔn)相關(guān)的控制，由于該控制自2020年7月1日起發(fā)生重大變化，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)上半年的交易和下半年的交易分別選取相同數(shù)量的樣本進(jìn)行控制測(cè)試，而不是分別選取12個(gè)和13個(gè)樣本。 (4)審計(jì)項(xiàng)目組的做法不恰當(dāng)。僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)并不能直接推斷出與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。還需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，以驗(yàn)證其是否有效運(yùn)行。 (5)審計(jì)項(xiàng)目組的做法不恰當(dāng)。僅通過(guò)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不能完全證明銷售返利計(jì)算表控制的有效性。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)考慮其他控制因素，如銷售返利計(jì)算表的復(fù)核程序、異常情況的調(diào)查和處理程序等。 (6)審計(jì)項(xiàng)目組的做法不恰當(dāng)。即使自動(dòng)化信息處理控制在以前年度測(cè)試結(jié)果滿意且在2020年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組仍需對(duì)與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化信息處理控制進(jìn)行充分的了解和測(cè)試，以確定其是否能夠合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而不能僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。