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某居民企業(yè)2022年自行計算的會計利潤為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調整： (1)已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元，計提工會經(jīng)費1.44萬元，計提職工福利費15.16萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼)，計提1.08萬元的職工教育經(jīng)費并全部列支； (2)管理費用中列支的業(yè)務招待費10萬元； (3)財務費用中列支匯兌損失10萬元； (4)銷售費用中列支廣告費80萬元； (5)營業(yè)外支出中列支捐贈費用(非公益性捐贈)5萬元。 要求：請依法正確調整該企業(yè)的應納稅所得額，并計算該企業(yè)2022年度應納所得稅額
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工會經(jīng)費扣除72*2%=1.44全部扣除
福利費扣除72*14%=10.08納稅調增15.16-10.08=5.08
教育費扣除72*8%=5.76全部扣除
2023 12/20 10:15
暖暖老師 
2023 12/20 10:15
業(yè)務招待費扣除10*60%=6
500*0.005=2.5納稅調增10-2.5=7.5
暖暖老師
2023 12/20 10:16
廣告費扣除限額500*15%=75
納稅調增80-75=5
暖暖老師
2023 12/20 10:16
捐贈支出納稅調增5
暖暖老師
2023 12/20 10:16
應納稅所得額的計算是
70+5.08+7.5+5+5=92.58
應交企業(yè)所得稅92.58*25%=23.145
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