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甲公司2021年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，適用的所得稅稅率為25%；預 計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下： 2021年發(fā)生的有關交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有： (1)2021年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，會計上計提折舊500萬元，稅法上確認的折舊200萬元。 (2）當期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為1500萬元，2021年12月31日的公允價值為2000萬元。
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2023 12/10 02:00
小奇老師 
2023 12/10 02:38
（1）第（1）事項，賬面價值<計稅基礎，金額=500-200=300（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，
確認遞延所得稅資產(chǎn)=300*25%=75（萬元），
由于會計上計費用500萬元，稅法只允許計200萬元，
因此在計算應納稅所得額時，在利潤總額的基礎上，調(diào)增300萬元，
第（2）事項，
交易性金融資產(chǎn)賬面價值2000萬元，計稅基礎1500萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，
確認遞延所得稅負債=（2000-1500）*25%=500%*25%=125（萬元），
在計算應納稅所得額時，在利潤總額的基礎上，調(diào)減500萬元，
第（3）事項，在計算應納稅所得額時，在利潤總額的基礎上，調(diào)增100萬元，
第（4）事項，
存貨賬面價值=5000-250=4750（萬元），計稅基礎=5000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時差異，
確認遞延所得稅資產(chǎn)=250*25%=62.5（萬元），
在計算應納稅所得額時，在利潤總額的基礎上，調(diào)增250萬元，
第（5）事項，國債利息收入免稅，在計算應納稅所得額時，在利潤總額的基礎上，調(diào)減80萬元，
所以，應納稅所得額=2500+300-500+100+250-80=2570（萬元），
（2）應交所得稅=2570*25%=642.5（萬元），
（3）所得稅費用=642.5+125-75-62.5=630（萬元），
（4）分錄為，
借：所得稅費用? ?630
? ? ? ?遞延所得稅資產(chǎn)? ?137.5 （75+62.5）
? 貸：遞延所得稅負債? ?125
? ? ? ? ?應交稅費—應交所得稅? ?642.5
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