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銷項(xiàng)稅額抵減"記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額; 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 銷項(xiàng)稅額抵減的賬務(wù)處理案例解析 例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2019年6月銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元，假設(shè)土地成本654萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。 銷售方差額納稅=(1090-654)÷(1+9%)×9%=36萬(wàn)元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。 會(huì)計(jì)分錄： (1)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款1090 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)90 (2)購(gòu)入土地時(shí)： 借：開(kāi)發(fā)成本—土地654 貸：銀行存款654 (3)差額扣稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)54 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54