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試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。對于您提到的問題，這里有幾個需要注意的點： 1.扣除的費用應(yīng)該是您向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的費用，而不是您直接支付給境外公司或人員的費用。也就是說，您需要提供旅游服務(wù)的購買方已經(jīng)支付了這些費用，并且您可以從銷售額中扣除這些費用。 2.關(guān)于境外繳納的增值稅是否可以抵扣進(jìn)項稅的問題，一般來說，根據(jù)我國稅法規(guī)定，境外繳納的增值稅不能直接抵扣境內(nèi)企業(yè)的進(jìn)項稅。但是，這并不意味著不能進(jìn)行稅前扣除。根據(jù)您的描述，您提供旅游服務(wù)時向其他接團(tuán)旅游企業(yè)支付的費用可以作為成本進(jìn)行扣除，而境外企業(yè)可能已經(jīng)為您代繳了增值稅。在這種情況下，您可以將境外企業(yè)代繳的增值稅作為成本進(jìn)行扣除，然后再按照差額計算增值稅。 3.關(guān)于差額征稅的問題，差額征稅是指對于某些特定業(yè)務(wù)，在計算銷售額時可以扣除向其他單位或個人支付的費用后的余額作為銷售額。試點納稅人提供旅游服務(wù)時，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的費用后的余額作為銷售額。因此，在這種情況下，您需要按照規(guī)定的稅率計算銷售額，并按照差額計算增值稅。