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為什么20.358會(huì)繳納消費(fèi)稅 |典例詳解| 卷煙應(yīng)納稅額計(jì)算舉例 某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）。2023年5月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000 條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向煙酒零售單位批發(fā)B牌＃煙 2000 條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元；同時(shí)向消費(fèi)者直接零售牌卷煙 300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅期為35.598 萬元。計(jì)算該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11％加0.005元／支）
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大侯老師
金牌答疑老師
職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,財(cái)務(wù)總監(jiān)
同學(xué)你好，計(jì)算好之后發(fā)你
2023 11/11 15:20
84784994 
2023 11/11 15:24
同時(shí)向消費(fèi)者直接零售牌卷煙 300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元
84784994
2023 11/11 15:24
這個(gè)地方我看答案不理解為什么繳納消費(fèi)稅
大侯老師 
2023 11/11 15:33
當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250*11%+5000*1/10000+88.92/（1+13%）*11%+2000*1/10000=36.86
當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=250*13%+88.92/（1+13%）*13%+20.358/（1+13%）*13%-35.598=9.474
該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)=46.33萬元
大侯老師
2023 11/11 15:35
卷煙只在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅。
84784994
2023 11/11 15:45
案及解析】
的增值稅＝[250+(88.92+20.358)/(1+13%)]x13%-35.598=9.47（萬元）的消費(fèi)稅＝[250+(88.92+20.358)A(1+13%)]x11%+(5000+2000+300)
005/10000=38.87（萬元）
計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅＝9.47+38.87=48.34（萬元）。
84784994
2023 11/11 15:45
這是書上的答案
84784994
2023 11/11 15:46
冬奧的輕1.是不是書錯(cuò)了么？
大侯老師
2023 11/11 15:59
找到了**，我覺得這道題表述是有問題的，應(yīng)該是想說未分開核算的，全部按批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。但是題目中并沒有明確是否分開核算。
84784994
2023 11/11 16:00
好的，謝謝老師
大侯老師
2023 11/11 16:02
不客氣同學(xué)，實(shí)際考試中，應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)表述如此模糊的題目。祝你學(xué)習(xí)愉快，考試順利。如果回答有幫助，請(qǐng)給五星好評(píng)，多謝。
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