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消費稅稅額計算和會計核算 項目三消費稅會計業(yè)務(wù)操作 2 A股份有限公司主要生產(chǎn)經(jīng)營酒類、卷煙和高檔化妝品，2023年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)7月1日銷售高檔化妝品500套，已知增值稅專用發(fā)票上注明的價款150000元，增值稅額19500元，款已收到。 (2)7月4日將自己生產(chǎn)的啤酒10噸銷售給家樂超市，貨款已收到;另外將10噸用于客戶及顧客免費品嘗。該啤酒出廠價為3200元/噸，成本為2400元/噸。(3)7月10日銷售糧食散裝白酒20噸，單價7000元，價款140000元。 (4)7月20日用自產(chǎn)糧食白酒15噸抵償華盛超市貨款105000元，不足或多余部分不再結(jié)算。該糧食白酒每噸本月售價在5500~6500元間浮動，平均售價為6000元。 (5)7月25日將一批自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工個人，這批高檔化妝品的成本為1000元。假設(shè)該類高檔化妝品不存在同類消費品銷售價格。要求: 1.計算該公司7月份應(yīng)納消費稅稅額; 2.針對上述濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。
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1.根據(jù)題目，我們需要計算該公司7月份應(yīng)納消費稅稅額。消費稅的稅額計算是基于銷售額和消費稅稅率。
首先，對于業(yè)務(wù)(1)，高檔化妝品的消費稅稅率為15%，所以應(yīng)納消費稅為:
150000 * 15% = 22500元150000?15
其次，對于業(yè)務(wù)(2)，啤酒的消費稅稅率是2%，所以應(yīng)納消費稅為:
10 * 2400 * 2% = 480元10?2400?2
對于業(yè)務(wù)(3)，糧食散裝白酒的消費稅稅率為20%，所以應(yīng)納消費稅為:
140000 * 20% = 28000元140000?20
對于業(yè)務(wù)(4)，白酒的消費稅稅率為20%，所以應(yīng)納消費稅為:
15 * 6000 * 20% = 18000元15?6000?20
對于業(yè)務(wù)(5)，高檔化妝品的消費稅稅率為15%，所以應(yīng)納消費稅為:
1000 * 15% = 150元1000?15
因此，該公司7月份應(yīng)納消費稅稅額為:
22500 + 480 + 28000 + 18000 + 150 = 79130元。
1.根據(jù)題目，我們需要針對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。以下是根據(jù)每個業(yè)務(wù)編制的會計分錄:
業(yè)務(wù)(1):
借:銀行存款 179500元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150000元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 19500元
貸:主營業(yè)務(wù)成本 1950元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 22500元
業(yè)務(wù)(2):
借:銀行存款 3968元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 3200元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 768元
借:主營業(yè)務(wù)成本 2400元
貸:庫存商品 2400元
借:銷售費用 480元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 480元
業(yè)務(wù)(3):
借:銀行存款 14764.96元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 14000元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 764.96元
借:主營業(yè)務(wù)成本 7649.6元
貸:庫存商品 7649.6元
借:銷售費用 2800元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 2800元
業(yè)務(wù)(4):
借:銀行存款 15764.96元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15000元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 764.96元
借:主營業(yè)務(wù)成本 7649.6元
貸:庫存商品 7649.6元
借:銷售費用 3993.33元
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 3993.33元 ×
2023 10/20 15:14
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