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股東打款到公司賬戶，做資本公積下的資本溢價(jià)可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

你好，資本（或股本）溢價(jià)屬于所有者權(quán)益，而不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)取得的營(yíng)業(yè)收入，所以，資本（或股本）溢價(jià)不用繳納企業(yè)所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。公司以股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資企業(yè)取得的股權(quán)（票）溢價(jià)即不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，也不屬于免稅收入。

我們現(xiàn)在的實(shí)際情況是這樣：公司出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損，現(xiàn)金流不夠了。股東要追加投資，但是股東又不想承擔(dān)以后的虧損，就不同意增加注冊(cè)資本。就想把追加的錢做成資本公積。這樣的話就涉及到企業(yè)所得稅的問題。就是這種情況可以做成資本溢價(jià)避開企業(yè)所得稅嗎？

你好，可以做資本公積處理，不需要繳納企業(yè)所得稅。

有沒有文件依據(jù)呀？

股東投入的資本，只是沒有放在實(shí)收資本內(nèi)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說，不屬于企業(yè)所得稅法所說的九類收入范圍，所以不需要交納企業(yè)所得稅.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》第二條 (二） 加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

如果是捐贈(zèng)收入的話，可以彌補(bǔ)虧損嗎？

公司可以用法定公積金來(lái)彌補(bǔ)虧損，但是必須在當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)之后。并且，公司的資本公積是不能彌補(bǔ)虧損的； 如果 企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證或參照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格合理估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得”、“銀行存款”等。稅法規(guī)定，企業(yè)不論接受貨幣捐贈(zèng)還是非貨幣捐贈(zèng)，都要作為當(dāng)年收益，前者應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，后者可先用于彌補(bǔ)以前年度虧損，彌補(bǔ)有余要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。