免費(fèi)問答

合并報(bào)表編制完畢后，一般從報(bào)表項(xiàng)目與表內(nèi)或表間鉤稽關(guān)系來(lái)驗(yàn)證編制的正確與否。 1、核對(duì)實(shí)收資本、盈余公積 2、核對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資 3、核對(duì)利潤(rùn)分配 4、核對(duì)未分配利潤(rùn) 5、核對(duì)少數(shù)股東權(quán)益與少數(shù)股東損益 6、核對(duì)商譽(yù) 7、表內(nèi)鉤稽關(guān)系檢查與標(biāo)間鉤稽關(guān)系檢查 分別闡述一下： 1、核對(duì)實(shí)收資本、盈余公積； 合并層面的實(shí)收資本等于母公司個(gè)別報(bào)表的實(shí)收資本，合并層面的盈余公積通常等于母公司個(gè)報(bào)層面的盈余公積。 注意用詞，合并層面的實(shí)收資本等于母公司個(gè)報(bào)層面的實(shí)收資本，而合并層面的盈余公積是通常情況下等于母公司個(gè)報(bào)層面的盈余公積。既然是通常情況下等于，那也就存在合并層面的盈余公積可能不等于母公司個(gè)報(bào)層面的盈余公積。那什么情況是例外呢？比如合并當(dāng)期存在子公司股東間的權(quán)益性交易，例如，收購(gòu)少數(shù)股權(quán)，子公司的少數(shù)股東對(duì)子公司單方面增資、同一控制下的企業(yè)合并，恢復(fù)被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益歸屬于合并方的部分。 2.核對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資 合并層面的長(zhǎng)期股權(quán)投資等于不納入合并范圍的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面數(shù)。一般賬面上體現(xiàn)為對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資。 3.核對(duì)利潤(rùn)分配 合并層面利潤(rùn)分配各項(xiàng)目數(shù)額通常等于母公司當(dāng)期利潤(rùn)分配的數(shù)據(jù)。利潤(rùn)分配項(xiàng)目包括提取盈余公積、應(yīng)付普通股股利等。 4.核對(duì)未分配利潤(rùn) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的未分配利潤(rùn)一般不等于母公司未分配利潤(rùn)。 5.核對(duì)少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益 合并層面的少數(shù)股東權(quán)益通常等于子公司資產(chǎn)負(fù)債表中“所有者權(quán)益合計(jì)”或“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)”（子公司需要編制合并報(bào)表的情況下）×少數(shù)股東持股比例。 合并層面的少數(shù)股東損益通常等于子公司利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”或“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”（子公司需要編制合并報(bào)表的情況下）×少數(shù)股東持股比例。 以上這是比較簡(jiǎn)單的恒等關(guān)系，但如果存在子公司未按比例分紅、逆流交易（非全資子公司）等情況，這個(gè)恒等關(guān)系就被破壞了，需要具體情況具體分析。 6、核對(duì)商譽(yù) 在合并層面上，如果商譽(yù)本期沒有出現(xiàn)減值，也沒有出現(xiàn)處置子公司等特殊情況，一般情況下，合并層面的商譽(yù)等于上期的商譽(yù)數(shù)，也就是購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)數(shù)。 7、表內(nèi)與表間的驗(yàn)證； 主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系驗(yàn)證、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的鉤稽關(guān)系檢查、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的鉤稽關(guān)系檢查、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目與報(bào)表附注的檢查等等。