免費問答

一、對于以上收入，我們學(xué)校需要交哪些稅費? (一)增值稅 一是經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費和考試報名費等收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入等免征增值稅; 二是向部分同學(xué)收取贊助費、擇校費，對于藝術(shù)和體育生收取的培訓(xùn)費用及向經(jīng)營場所收取的租金等均需要納入增值稅應(yīng)稅收入繳納增值稅。 在征稅方式上，一般納稅人適用6%的稅率，但根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)的規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納增值稅。 (二)增值稅的附加稅 城建稅、教育費附加、地方教育費附加也就是附加稅，是對繳納增值稅和消費稅的單位和個人征收的一種稅，屬于稅上稅。其計稅依據(jù)為納稅人需要繳納的增值稅和消費稅之和，計算公式為計稅依據(jù)和稅率的乘積。城建稅的稅率按納稅人所在地不同，主要分為三檔:市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，鄉(xiāng)村為1%，具體計算公式為:當期應(yīng)納稅額=(當期應(yīng)納增值稅+當期應(yīng)納消費稅)×適用稅率;教育費附加的稅率為3%，地方教育費附加稅率為2%。教育費附加和地方教育費附加的具體計算公式同城建稅。 (三)房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅 對于非營利性民辦學(xué)校自用的房產(chǎn)、土地，不論是“企業(yè)辦”的，還是“非企業(yè)辦”的，只要屬于“非營利性民辦學(xué)校”均應(yīng)當享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策。因為公辦學(xué)校是享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，相應(yīng)對非營利性民辦學(xué)校也應(yīng)當享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。但對營利性民辦學(xué)校(企業(yè)辦的除外)自用的房產(chǎn)、土地，應(yīng)當繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 (四)企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅法規(guī)定，除依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，都是企業(yè)所得稅的納稅人。 民辦學(xué)校學(xué)費收入是其收入的主要來源，《國務(wù)院關(guān)于鼓勵社會力量興辦教育促進民辦教育健康發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2016〕81號)規(guī)定，“非營利性民辦學(xué)校與公辦學(xué)校享有同等待遇，按照稅法規(guī)定進行免稅資格認定后，免征非營利性收入的企業(yè)所得稅”。 注意是免征，并未將學(xué)費作為免稅收入。不論公辦學(xué)校收取的學(xué)費，還是非營利性民辦學(xué)校收取的學(xué)費，均不屬于企業(yè)所得稅免稅收入。 《民辦教育促進法》第四十七條規(guī)定:“民辦學(xué)校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，其中，非營利性民辦學(xué)校享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策?！币虼耍瑢Ψ菭I利性民辦學(xué)校按照規(guī)定標準收取的學(xué)費，也應(yīng)當比照公辦學(xué)校作為企業(yè)所得稅不征稅收入。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。對營利性民辦學(xué)校收取的學(xué)費屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)當依法繳納企業(yè)所得稅。 (五)耕地占用稅 《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條規(guī)定，對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第九條規(guī)定，條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。 (六)契稅 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務(wù)院令第224號)第六條第一項規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 二、怎么開具發(fā)票或收據(jù)? 學(xué)校必須給每個學(xué)生出具票據(jù)，否則收費行為存在違規(guī)風(fēng)險。學(xué)校既有免稅收費又有應(yīng)稅收費項目，在收取這些費用時，應(yīng)區(qū)分不同的項目出具不同的票據(jù)。 針對學(xué)校收取應(yīng)稅項目時，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。如向部分學(xué)生收取的擇校費。此外，對于藝術(shù)和體育生，學(xué)校還另外收取的培訓(xùn)費用，向超市、書店、文具店和蛋糕店等經(jīng)營場所收取的租金等。 免征增值稅的項目如學(xué)費、住宿費、課本費等，應(yīng)開具財政部門印制的《行政事業(yè)收費專用收據(jù)》。 三、學(xué)校的免稅政策 為促進教育事業(yè)發(fā)展，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，民辦學(xué)校可享受多項稅收優(yōu)惠政策: 一是增值稅方面，從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費和考試報名費等收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入等均免征增值稅; 二是企業(yè)所得稅方面，符合條件的民辦學(xué)校作為非營利組織，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，其所取得的捐贈和財政補助等收入，免征企業(yè)所得稅。 三是房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面，學(xué)校自用的房產(chǎn)、土地，可免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。 四是契稅方面，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅。 五是耕地占用稅方面，學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;