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老師，這道題為什么圖2公允價值上升了要減去，圖3 公允價值下降了要加上呢？

84785007| 提問時間：2023 09/01 14:50
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wu老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師,中級會計師
你好 因為交易性金融資產(chǎn)公允價值變動上升時，是增加了企業(yè)的會計利潤的。也就是3000萬中，有200萬是由于公允價值上升帶來的。而稅法上，只有處置的時候才要交稅，平時公允價值變動是不用交稅的。 所以，應(yīng)交所得稅=（3000-200）*25%，200萬不用交稅，所以要減掉； 而當(dāng)公允價值下降時，也減少了會計利潤，而稅法規(guī)定，只有處置的時候交稅，平時公允價值變動是不用交稅的，同樣也就不能抵稅。 所以，應(yīng)交所得稅=（3000+500）*25%，500萬減少了會計利潤，而稅法不讓抵扣，所以要加回來。
2023 09/01 15:08
84785007
2023 09/01 15:20
這個分錄怎么理解，遞延所得稅負(fù)債不是使所得稅增加50嗎？為什么會使所得稅費用減少50 ？
wu老師
2023 09/01 15:27
你這個應(yīng)該是有一個過程， 2022.10.20，最開始取得的時候，交易性金融資產(chǎn)是2000萬，然后在2022.12.31上漲200萬，所以產(chǎn)生了遞延所得稅負(fù)債。 借 所得稅費用 50 ? 貸?遞延所得稅負(fù)債 50 現(xiàn)在到了2023.12.31 交易性金融資產(chǎn)只剩1700了，比2000還少了300，所以變成了遞延所得稅資產(chǎn)了，那就要先把以前確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回，因為已經(jīng)比成本還低了，性質(zhì)變了，所以要把以前由于高于成本確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回； 借 遞延所得稅負(fù)債 50 ? ? 貸 所得稅費用 50 再對，對于成本的300，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 借 遞延所得稅資產(chǎn) 300*25%=75 ? ?貸? 所得稅費用 75 合起來就是你的分錄 借 遞延所得稅負(fù)債 50 ? ? ?遞延所得稅資產(chǎn) 300*25%=75 ? ? 貸 所得稅費用 125
84785007
2023 09/01 15:52
謝謝老師，講解的很清楚?。?/div>
wu老師
2023 09/01 15:52
不客氣，祝你學(xué)習(xí)順利。
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