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國(guó)際稅收 是一種社會(huì)現(xiàn)象，是一種特定的分配關(guān)系，是國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的組成部分。屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，稅收學(xué)分支學(xué)科，是在國(guó)家稅收基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)，包括兩個(gè)關(guān)系。指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自征稅權(quán)力所形成征納關(guān)系，以及由此發(fā)生的國(guó)家間的稅收利益分配關(guān)系。 理解和掌握國(guó)際稅收的概念，要把握以下幾點(diǎn)： 1、國(guó)際稅收不是一種獨(dú)立的稅收，不能脫離國(guó)家稅收單獨(dú)存在。沒(méi)有人繳納國(guó)際稅收，而是繳納國(guó)家稅收。 2、國(guó)際稅收活動(dòng)，涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家間的稅收分配關(guān)系。 3、國(guó)際稅收中的一個(gè)關(guān)鍵因素是跨國(guó)納稅人。 二、 國(guó)際稅收的性質(zhì) 國(guó)際稅收是在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外，以及國(guó)與國(guó)之間的稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來(lái)的稅收問(wèn)題和產(chǎn)生的稅收現(xiàn)象。 國(guó)際稅收不是超國(guó)家的稅收，不是國(guó)際組織憑借超國(guó)家的權(quán)力取得收入的工具。在獨(dú)立的國(guó)家主權(quán)之上并不存在超國(guó)家的政治權(quán)力，國(guó)際范圍的強(qiáng)制征稅更無(wú)從談起。 以下兩例為證： 1、1999年7月，聯(lián)合國(guó)發(fā)展計(jì)劃署（UNDP）的“比特稅”（BIT TAX）對(duì)電子郵件開(kāi)征，每一百封郵件繳一美分，估計(jì)全年征收600——700億美元的比特稅，聯(lián)合國(guó)用于資助發(fā)展中國(guó)家，縮小世界經(jīng)濟(jì)中的貧富差距。此舉遭到各成員國(guó)反對(duì)。美國(guó)參眾兩院通過(guò)決議反對(duì)聯(lián)合國(guó)征收全球性稅收。 2、歐盟（歐共體）的“自有財(cái)源”實(shí)質(zhì)并非該地區(qū)性國(guó)際組織親自征稅，而是成員國(guó)征收關(guān)稅和增殖稅后，按一定比例向歐盟預(yù)算繳納。 三、國(guó)際稅收與國(guó)家稅收關(guān)系 1、國(guó)家稅收與一國(guó)政治權(quán)力有關(guān); 國(guó)際稅收涉及多國(guó)政治權(quán)力,是多國(guó)政治權(quán)利的融合； 2、國(guó)家稅收是國(guó)家與其管轄下的一般納稅人發(fā)生的征納關(guān)系;國(guó)際稅收涉及的納稅人是跨國(guó)納稅人。 3、國(guó)家稅收關(guān)系由各國(guó)制定國(guó)內(nèi)稅法確定;國(guó)際稅收關(guān)系還依據(jù)國(guó)家間的稅收協(xié)定進(jìn)行協(xié)調(diào)。 四、國(guó)際稅法 屬于思想范疇。法學(xué)概念，國(guó)際經(jīng)濟(jì)法分支學(xué)科，屬于上層建筑。調(diào)整國(guó)際稅收關(guān)系。具體說(shuō)，調(diào)整兩個(gè)關(guān)系： 各國(guó)政府與跨國(guó)納稅人的涉外稅收征納關(guān)系 由此產(chǎn)生的各國(guó)政府間的稅收利益分配關(guān)系 五、國(guó)際稅法的法律特征 1、對(duì)象——國(guó)際稅收法律關(guān)系 2、主體——征稅主體——兩個(gè)以上國(guó)家 納稅主體——跨國(guó)納稅人 3、客體——跨國(guó)所得或跨國(guó)一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值 4、內(nèi)容——主體的權(quán)利義務(wù)，不再是征稅主體單方意志，而是多國(guó)意志的的協(xié)調(diào)。 六、國(guó)際稅法的研究問(wèn)題 國(guó)際稅法的兩大基本問(wèn)題 國(guó)際重復(fù)征稅 國(guó)際逃稅與國(guó)際避稅 為解決上述問(wèn)題必須研究 所得稅制 稅收管轄權(quán) 國(guó)際稅收協(xié)定 涉外稅法 七、國(guó)際稅法的淵源 國(guó)際法淵源（國(guó)際稅收協(xié)定、國(guó)際稅收慣例、國(guó)際法院的判例） 國(guó)內(nèi)法淵源（各國(guó)涉外稅法） 八、國(guó)際稅法產(chǎn)生的原因 1、經(jīng)濟(jì)：經(jīng)濟(jì)生活的國(guó)際化；跨國(guó)公司出現(xiàn)；跨國(guó)納稅人有了跨國(guó)收入。 2、法律：各國(guó)獨(dú)立的制訂稅法，多實(shí)行所得稅制 3、政治：各國(guó)均具有獨(dú)立的稅收管轄權(quán) 九、國(guó)際稅法的產(chǎn)生發(fā)展 人類(lèi)歷史300萬(wàn)年，稅收歷史有5000年，但一直限于一國(guó)境內(nèi)征收。但跨國(guó)經(jīng)濟(jì)的交往增多和稅制自身的發(fā)展才引起對(duì)國(guó)外收入和外國(guó)人收入的涉外征收的國(guó)際稅收問(wèn)題，并由此引發(fā)本國(guó)與收入國(guó)之間的稅收分配關(guān)系，涉及三個(gè)利益：跨國(guó)納稅人本身利益、收入來(lái)源國(guó)利益、跨國(guó)納稅人本國(guó)利益。 20世紀(jì)60年代以后，國(guó)際社會(huì)逐步形成能為各國(guó)接受的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的辦法，成為處理國(guó)際稅收關(guān)系的基本準(zhǔn)則。以法律規(guī)范形式出現(xiàn)的，具有普遍約束力的，就是國(guó)際稅法。 1、國(guó)際稅收的萌芽期（19世紀(jì)中葉以前） A、自然經(jīng)濟(jì)向商品經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換； B、國(guó)際間交往大幅度增加； C、商品課稅日趨完善，所得稅開(kāi)始出現(xiàn)。 但當(dāng)時(shí)，納稅人所得國(guó)際化還沒(méi)有成為普遍現(xiàn)象，對(duì)國(guó)際稅收問(wèn)題，由一國(guó)單獨(dú)解決。 2、國(guó)際稅收的形成期（非規(guī)范化的國(guó)際稅收協(xié)定階段，1843年起） A、資本輸出、輸入成為國(guó)家間交往的主要形式。 B、人員大規(guī)?？邕^(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 C、所得稅成為主要稅種。 3、國(guó)際稅收協(xié)定的發(fā)展期（規(guī)范化國(guó)際稅收協(xié)定階段） A、二戰(zhàn)是國(guó)際稅收的發(fā)展契機(jī)； B、跨國(guó)公司的形成是國(guó)際稅收發(fā)展的促進(jìn)因素。 十、國(guó)際稅法的目的： 1、建立公平合理的國(guó)際稅收關(guān)系：居住國(guó)和收入來(lái)源國(guó) 2、為國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作創(chuàng)造條件