免費問答

　一、兼營 　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱實施辦法)第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。 　　通俗地說，納稅人兼營不同稅率或征收率的項目通常情況下(除了混合銷售)是兼營，對于兼營的要求是分開核算，未分別核算的，從高適用稅率。 　　例：某物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)同時也向業(yè)主提供其他服務(wù)，如向業(yè)主提供車位租賃、日常生活物品銷售、入戶維修服務(wù)等業(yè)務(wù)，是否可認定為混合銷售，按照銷售服務(wù)征稅? 　　答：上述銷售行為屬于兼營行為，不屬于混合銷售，該物業(yè)公司應(yīng)分別核算銷售應(yīng)稅服務(wù)、貨物、勞務(wù)的銷售額。其中提供車位租賃，按照出租不動產(chǎn)征稅;銷售生活用品按照銷售貨物征稅;提供維修服務(wù)的，按照加工修理修配勞務(wù)征稅。 　　二、混合銷售 　　什么是混合銷售?根據(jù)實施辦法第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。 　　通俗地說，納稅人兼營不同稅率或征收率，但如果是發(fā)生在同一項銷售行為中，既涉及服務(wù)又涉及貨物(注意只能是服務(wù)及貨物的組合)，為混合銷售，混合銷售的稅率或征收率一般從主業(yè)，特別情況按兼營對待。 　　例：某汽車美容店提供汽車打蠟服務(wù)，伴隨車蠟的銷售，屬于混合銷售還是兼營行為? 　　答：打蠟服務(wù)適用生活服務(wù)6%稅率，車蠟銷售適用13%稅率，兩者屬于同一項銷售行為，該汽車美容店主體不屬于生產(chǎn)批發(fā)零售企業(yè)，其提供打蠟服務(wù)同時銷售車蠟的行為，屬于增值稅混合銷售，應(yīng)按生活服務(wù)6%的稅率核算。 　　例：某房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的精裝房(裝修標準中包含家電、家具等)一并銷售家具家電，應(yīng)以取得的全部銷售收入按照“銷售不動產(chǎn)”開具增值稅發(fā)票。