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A 公司當期為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出 4 000 萬元，其中，研究階段支出 800 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 800 萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為 2 400 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75?加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 175?攤銷。假定開發(fā)形成的無形資產在當期期末已達到預定用途（尚未開始攤銷）。應確認的遞延所得稅資產或負債金額
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費用化的支出=800+800=1600
資本化的支出=2400
加計扣除是稅法給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠，是永久性差異，不是暫時性差異，這個意思是后面企業(yè)不需要對前期享受的稅收優(yōu)惠，再返還多納稅。所以，不確認遞延所得稅資產或者負債。
2023 07/05 12:35
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