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假設(shè)公司發(fā)行了短期融資券（交易性金融負(fù)債），1年。面值為500萬，利息一共10萬。后來市場價格漲到520萬，那這20萬借記公允價值變動損益（金融負(fù)債漲了，企業(yè)自己賠了對吧）。那如果到期了給人家兌付了，除了利息10萬，不是得按520付給人家付嗎？

84785013| 提問時間：2023 06/21 21:33
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廖君老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師,高級會計師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級經(jīng)濟師
您好，是的，分錄跟您說的一樣 交易性金融負(fù)債的賬務(wù)處理： 1、發(fā)行交易性金融負(fù)債時 借：銀行存款 ?(實際入賬金額） 投資收益 （支付的交易費用) 貸：交易性金融負(fù)債——成本 2、期末確認(rèn)公允價值變動 借：公允價值變動損益（可借可貸） 貸：交易性金融負(fù)債——公允價值變動（可借可貸） 3、確認(rèn)利息費用 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 4、交易性金融負(fù)債到期時 借：交易性金融負(fù)債——成本 ?????????????????????公允價值變動（可借可貸） 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 ????公允價值變動損益（可借可貸） ????投資收益（可借可貸）
2023 06/21 21:49
84785013
2023 06/21 21:56
但是，我看教材上兌付的時候都是， 借：交易性金融負(fù)債 500 ? ? ? ?應(yīng)付利息 10 ? 貸：銀行存款 490 ? ? ? ? 公允價值變動損益 20 為啥，漲到520了，不是真金白銀給人家付520呢？這里不理解
84785013
2023 06/21 21:56
人家買了，增值的20，不給嗎？我的樸素理解，咱自己買了交易性金融資產(chǎn)，漲價了才賣，公允增值部分是賺的。咱發(fā)行人家買，就不給嗎？有點執(zhí)拗這個點梳理不清楚了
廖君老師
2023 06/21 22:00
您好，信息已收到，我去重新理一下，一會信息發(fā)上來哈
廖君老師
2023 06/21 22:29
您好，不好意思，讓您等的時間有點長了，我去找相關(guān)資料了，還是沒有讓我自己滿意的信息回復(fù)您，能不能讓我看一下這個例題，是不是例題是剛好持有到期了，才是按照面值清償?shù)?/div>
廖君老師
2023 06/21 22:44
親愛的您好，明兒能不能辛苦您把這個題截圖分享給我一下，我還是想弄明白
84785013
2023 06/22 09:47
不好意思，今天才看到，就是教材上的例題，我拍照發(fā)過來
廖君老師
2023 06/22 09:55
您好，圖片收到了，我現(xiàn)在去讀題
廖君老師
2023 06/22 10:04
您好，圖片的例題我仔細(xì)讀過了，本題就是到期支付的債券，站在購買方來說，他就是買這個債券到期收到本金和1年的利息，對應(yīng)就是發(fā)行方到期按面值和利息支付。 交易性金融負(fù)債是公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，不用管它怎么結(jié)算，他就是公允價值計量。計量就是這樣計量，實際上公允變動最終就是原封不動沖回了。交易性金融負(fù)債是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，因為公允價值是變動的，公允價值與面值的差額計入到公允價值變動損益，雖然兌付的是面值，但是持有期間還會發(fā)生虧損或者盈利的，這個虧損或者盈利就是體現(xiàn)在公允價值變動里面。
84785013
2023 06/22 10:19
大概有點明白了，非常謝謝
廖君老師
2023 06/22 10:21
親愛的，您太客氣了，祝您生活愉快！
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