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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
什么叫重分類科目？具體怎么運(yùn)用？
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財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表中可能存在重分類的科目有：應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
“應(yīng)收賬款”=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)一計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列；
“預(yù)收款項(xiàng)”=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；
“應(yīng)付賬款”=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算神罩填列；
“預(yù)付款項(xiàng)”=根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；
“其他應(yīng)收款”=根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)＋其他應(yīng)付款明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)一計(jì)提的相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算填列；
“其他應(yīng)付款”=根據(jù)其他應(yīng)收款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)＋其他應(yīng)祥枝付款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。
2023 06/21 13:04
劉艷紅老師 
2023 06/21 13:05
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：
A公司期末“應(yīng)收賬款”余額200萬(wàn)元（未審數(shù)）如下：
應(yīng)收賬款-B公司 100萬(wàn)
應(yīng)收賬款-C公司 200萬(wàn)
應(yīng)收賬款-D公司 -100萬(wàn)
A公司期末“預(yù)收賬款”余額600萬(wàn)元（未審數(shù)）如下：
預(yù)收賬款-E公司 700萬(wàn)
預(yù)收賬款-F公司 400萬(wàn)
預(yù)收賬款-G公司 -500萬(wàn)
從上面的例子可以看到，審計(jì)人員在做“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”（“兩收”）審計(jì)底稿時(shí)，需要對(duì)期末余額為負(fù)數(shù)的部分進(jìn)行重分類：
應(yīng)收負(fù)數(shù)重分類：
借：應(yīng)收賬款 100
貸：預(yù)收賬款 100
預(yù)收負(fù)數(shù)重分類：
借：應(yīng)收賬款 500
貸：預(yù)收賬款 500
最終“應(yīng)收賬款”期末余額=“應(yīng)收賬款”未審數(shù)+應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)重分類調(diào)整的金額+預(yù)收賬款負(fù)數(shù)重分類調(diào)整謹(jǐn)瞎敏的金額+其他審計(jì)調(diào)整金額=200+100+500+0=800萬(wàn)
最終“預(yù)收賬款”期末余額=“預(yù)收賬款”未審數(shù)+應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)重分類調(diào)整的金額+預(yù)收賬款負(fù)數(shù)重分類調(diào)整的金額+其他審計(jì)調(diào)整金額=600+500+100+0=1200萬(wàn)
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