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尊敬的學(xué)員您好！參考一下，內(nèi)容比較多，重在理解。 一、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) ? ? 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 ? ? 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =?未來可稅前列支的金額 不確認(rèn)暫時性差異：發(fā)生的交易or事項，不屬于企業(yè)合并交易并且確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響。(比如：研發(fā)費) 1、固定資產(chǎn) 賬面價值 =?實際成本 -?會計累計折舊 -減值準(zhǔn)備 計稅基礎(chǔ) =?實際成本 -?稅法累計折舊 2、無形資產(chǎn) ①壽命有限的無形資產(chǎn) 賬面價值 =?實際成本 -?會計累計攤銷 -?減值準(zhǔn)備 計稅基礎(chǔ) =?實際成本 -?稅法累計攤銷 ②壽命不確定的無形資產(chǎn) 賬面價值 =?實際成本 -?減值準(zhǔn)備 計稅基礎(chǔ) =?實際成本 -?稅法累計攤銷 3、公允價值計量的金融資產(chǎn) ①公允計量且變動計入當(dāng)期損益 賬面價值 =?公允計量 計稅基礎(chǔ) =?取得時成本 ②公允計量且變動計入其他綜合收益 (股權(quán)投資) 賬面價值 =?公允計量 計稅基礎(chǔ) =?取得成本 4、其他資產(chǎn) ①公允計量投資性房地產(chǎn) 賬面價值 =?公允計量 計稅基礎(chǔ) =?歷史成本為基礎(chǔ)確定(類似固定資產(chǎn)) ②債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 賬面價值(期末攤余成本) =期初攤余成本+本期計提利息-本期收回本金和利息-本期計提損失準(zhǔn)備 計稅基礎(chǔ) =?不計提減值的賬面價值 二、負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)：負(fù)債的賬面價值減去未來計算應(yīng)納稅所得額時，按稅法可予稅前扣除的金額。 負(fù)債計稅基礎(chǔ) =?賬面價值 -?未來期間按稅法可稅前扣除的金額 預(yù)收收入：計稅基礎(chǔ) =?賬面價值 -?未來期間非應(yīng)稅收入 負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響應(yīng)納稅所得額，未來期間，按稅法規(guī)定可予抵扣金額為0，計稅基礎(chǔ)為賬面價值。 1、因銷售商品提供勞務(wù)等確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債 按或有事項，計提的售后服務(wù)費。如稅法規(guī)定，可在實際發(fā)生時稅前扣除。該預(yù)計負(fù)債 = 0 ，賬面價值與未來可稅前扣除的金額一致。 2、合同負(fù)債 ①合同負(fù)債計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)為0 ②合同負(fù)債未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)=賬面價值 3、應(yīng)付職工薪酬 稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但是超出規(guī)定的，應(yīng)進行納稅調(diào)整，因超標(biāo)部分當(dāng)期不予稅前扣除，以后也不予稅前扣除，對未來不產(chǎn)生影響。 應(yīng)付職工薪酬?計稅基礎(chǔ) =?賬面價值 4、遞延收益 ①政府補助屬于免稅收入的，無納稅調(diào)整，不產(chǎn)生遞延 ②收到政府補助，如應(yīng)作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納所得稅的，計稅基礎(chǔ)為賬面價值。 遞延收益計稅基礎(chǔ) =?賬面價值 -?未來期間可予稅前扣除的金額0 5、其他負(fù)債 如企業(yè)繳納的罰款和滯納金等，未支付前確認(rèn)費用和負(fù)債。行政處罰滯納金不得稅前扣除，其未來不可稅前扣除。 計稅基礎(chǔ) =?賬面價值 -?未來期間可予稅前扣除的金額0 =賬面價值