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所得稅,計(jì)稅基礎(chǔ)。特殊類(lèi)型的是怎么判定呢?

84785019| 提問(wèn)時(shí)間:2023 06/19 00:00
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薛薛老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
尊敬的學(xué)員您好!參考一下,內(nèi)容比較多,重在理解。 一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) ? ? 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ):是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 ? ? 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =?未來(lái)可稅前列支的金額 不確認(rèn)暫時(shí)性差異:發(fā)生的交易o(hù)r事項(xiàng),不屬于企業(yè)合并交易并且確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,則不確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。(比如:研發(fā)費(fèi)) 1、固定資產(chǎn) 賬面價(jià)值 =?實(shí)際成本 -?會(huì)計(jì)累計(jì)折舊 -減值準(zhǔn)備 計(jì)稅基礎(chǔ) =?實(shí)際成本 -?稅法累計(jì)折舊 2、無(wú)形資產(chǎn) ①壽命有限的無(wú)形資產(chǎn) 賬面價(jià)值 =?實(shí)際成本 -?會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷(xiāo) -?減值準(zhǔn)備 計(jì)稅基礎(chǔ) =?實(shí)際成本 -?稅法累計(jì)攤銷(xiāo) ②壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) 賬面價(jià)值 =?實(shí)際成本 -?減值準(zhǔn)備 計(jì)稅基礎(chǔ) =?實(shí)際成本 -?稅法累計(jì)攤銷(xiāo) 3、公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn) ①公允計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 賬面價(jià)值 =?公允計(jì)量 計(jì)稅基礎(chǔ) =?取得時(shí)成本 ②公允計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益 (股權(quán)投資) 賬面價(jià)值 =?公允計(jì)量 計(jì)稅基礎(chǔ) =?取得成本 4、其他資產(chǎn) ①公允計(jì)量投資性房地產(chǎn) 賬面價(jià)值 =?公允計(jì)量 計(jì)稅基礎(chǔ) =?歷史成本為基礎(chǔ)確定(類(lèi)似固定資產(chǎn)) ②債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 賬面價(jià)值(期末攤余成本) =期初攤余成本+本期計(jì)提利息-本期收回本金和利息-本期計(jì)提損失準(zhǔn)備 計(jì)稅基礎(chǔ) =?不計(jì)提減值的賬面價(jià)值 二、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ):負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按稅法可予稅前扣除的金額。 負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ) =?賬面價(jià)值 -?未來(lái)期間按稅法可稅前扣除的金額 預(yù)收收入:計(jì)稅基礎(chǔ) =?賬面價(jià)值 -?未來(lái)期間非應(yīng)稅收入 負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會(huì)影響企業(yè)的損益,也不會(huì)影響應(yīng)納稅所得額,未來(lái)期間,按稅法規(guī)定可予抵扣金額為0,計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值。 1、因銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)等確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 按或有事項(xiàng),計(jì)提的售后服務(wù)費(fèi)。如稅法規(guī)定,可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。該預(yù)計(jì)負(fù)債 = 0 ,賬面價(jià)值與未來(lái)可稅前扣除的金額一致。 2、合同負(fù)債 ①合同負(fù)債計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,計(jì)稅基礎(chǔ)為0 ②合同負(fù)債未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值 3、應(yīng)付職工薪酬 稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,但是超出規(guī)定的,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,因超標(biāo)部分當(dāng)期不予稅前扣除,以后也不予稅前扣除,對(duì)未來(lái)不產(chǎn)生影響。 應(yīng)付職工薪酬?計(jì)稅基礎(chǔ) =?賬面價(jià)值 4、遞延收益 ①政府補(bǔ)助屬于免稅收入的,無(wú)納稅調(diào)整,不產(chǎn)生遞延 ②收到政府補(bǔ)助,如應(yīng)作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納所得稅的,計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值。 遞延收益計(jì)稅基礎(chǔ) =?賬面價(jià)值 -?未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0 5、其他負(fù)債 如企業(yè)繳納的罰款和滯納金等,未支付前確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債。行政處罰滯納金不得稅前扣除,其未來(lái)不可稅前扣除。 計(jì)稅基礎(chǔ) =?賬面價(jià)值 -?未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0 =賬面價(jià)值
2023 06/19 00:16
薛薛老師
2023 06/19 00:17
三、特殊交易o(hù)r事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 1、控股合并,完成非同一控制下企業(yè)合并 被合并方按公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)量,但是資產(chǎn)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)未變化。 通常是資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),大多為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 2、吸收合并,進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并。 在合并不滿足免稅條件時(shí),應(yīng)將合并資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整為資產(chǎn)的公允價(jià)值。由于通常賬面價(jià)值小于公允確認(rèn)的新的計(jì)稅基礎(chǔ),上述差異為可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
84785019
2023 06/19 23:48
謝謝老師
薛薛老師
2023 06/19 23:59
不客氣!祝學(xué)習(xí)愉快!
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