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選擇甲、乙、丁作為函證對象。因?yàn)楹C的主要目的在于驗(yàn)證各明細(xì)賬期末余額的正確性,防止被審單位高估或虛構(gòu)應(yīng)收賬款,由于甲、乙、丁三家公司在資產(chǎn)負(fù)債表日欠款最多,因此應(yīng)作為函證對象。 第一被函證對象是甲,函證結(jié)果差異的原因可能是未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯誤所致。注師應(yīng)進(jìn)一步查證核實(shí),方法有:一、抽取“應(yīng)收賬款甲”的明細(xì)賬,采用截至測試的方法,判斷是否于下年初收款入賬。二是到銀行查有無款到還未通知公司的情況。三是根據(jù)銀行存款日記賬的收款記錄追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬,查明是否存在過賬錯誤,誤將其他客戶的欠款注銷。 第二被函證客戶是乙,函證結(jié)果無差異 第三被函證客戶應(yīng)是丁,函證結(jié)果差異形成的原因可能是虛構(gòu)債權(quán)和收入。注師應(yīng)進(jìn)一步查證核實(shí),方法是:審核發(fā)運(yùn)憑證及運(yùn)輸公司的運(yùn)輸發(fā)票,以查明公司是否發(fā)貨。如果貨物確實(shí)發(fā)出,還應(yīng)將有關(guān)憑證影印送到乙公司查明,如未運(yùn)出,應(yīng)調(diào)整會計(jì)記錄。