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老師，同一控制下的企業(yè)合并，為什么在編制抵消分錄的時候，不用調(diào)整2018年的凈利潤和未分配利潤
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答同學(xué)你好，在做合并報表抵消分錄時，損益類科目都是直接用相關(guān)科目表示的，比如營業(yè)收入，營業(yè)成本等，這些抵消分錄做完，結(jié)果就是對凈利潤的調(diào)整了。而利潤表的凈利潤就會勾稽到資產(chǎn)負債表的未分配利潤，因此，不需再做一筆調(diào)整凈利潤和未分配利潤的分錄
2023 05/25 13:07
84785014 
2023 05/25 14:50
老師，我想請您看下這個題目，這個題目中間有未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，比如母公司賣給子公司無形資產(chǎn)，子公司無形資產(chǎn)多提了攤銷，合并報表反向沖減，這個時候子公司凈利潤應(yīng)該是增加了，但是2018子公司凈利潤3000，我在沖損益的時候他還是3000，沒有變啊
Erin老師 
2023 05/25 15:08
同學(xué)，你說的是“4.抵損益”的分錄是吧？抵損益和內(nèi)部交易抵消是兩件事，都是對合并報表層面重復(fù)分配的抵消。抵損益這一步可以理解為：子公司對凈利潤做了分配，記入了子公司權(quán)益（未分配利潤），母公司在母公司層面也進行了利潤分配（投資收益），重復(fù)分配，因此需要抵消子公司對母公司的利潤分配這個內(nèi)部交易。
84785014
2023 05/25 15:11
我的理解就是因為存在內(nèi)部交易損益，比如這個題目，我調(diào)整過后子公司的凈利潤要增加3000+40，然后在進行抵權(quán)益的分錄處理，因為凈利潤增加了，子公司分配權(quán)益還有提取盈余公積也增加了
Erin老師
2023 05/25 15:23
你說的是結(jié)果了，就是做了這些分錄之后對合并財務(wù)報表的影響。你要把抵損益和抵消內(nèi)部交易理解為獨立的2步，抵損益是把重復(fù)的子公司凈利潤抵消，所以用子公司本來的凈利潤3000為基數(shù)；抵消內(nèi)部交易，是把母子公司之間重復(fù)計算的內(nèi)部交易抵消，最終呈現(xiàn)在合并報表利潤表上的影響是-2100+40
84785014
2023 05/25 15:26
也就是說，我抵權(quán)益實際上抵消的是合并報表上不承認的母公司對子公司的投資，所以是抵消子公司的權(quán)益，母公司的長投
84785014
2023 05/25 15:28
而抵消損益就是說子公司凈利潤歸屬于母公司還有少數(shù)股東的部分，不承認這部分，所以說是用子公司自己算出來的3000凈利潤，實際抵消的是子公司自己個別報表的凈利潤，而不應(yīng)該是我合并報表調(diào)整后的凈利潤，內(nèi)部交易損益只是抵消集團之間的重復(fù)交易
Erin老師
2023 05/25 15:32
可以這么理解，合并報表是做給母公司股東以及外部利益相關(guān)者看的，只承認對集團外進行的利潤分配，所以要把母子公司之間的內(nèi)部交易全部抵消，包括資產(chǎn)負債表和利潤表項目
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