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48000是公允價值，因為是公允價值計量，所長賬面價值就是48000。 計稅基礎(chǔ)那個38500，是用攤銷折舊的方法計算的，因為稅法只認折舊的計算方法，（雖然會計賬務(wù)處理是按公允價值計量。），這就形成了賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差異，這種差異屬于（未來）應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。

為什么是公允價值的變動 和稅法認為的那段時間的折舊 才產(chǎn)生的應(yīng)納稅戰(zhàn)時性差異呢？

就是站在稅務(wù)局的角度去思考。 應(yīng)納稅暫時性差異，就是站在當期這個時間點來看，某一項資產(chǎn)或負債在以后期間計算應(yīng)納稅所得額時，有導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額增加的事項，也就是會產(chǎn)生需要多納稅的金額。 簡單的說，應(yīng)納稅暫時性差異就是導(dǎo)致未來期間多繳稅的差異。 例如： 一項資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為375萬元，兩者之間形成的暫時性差異=500-375=125萬元。 賬面價值500萬元的意思是會計上以后期間可以稅前抵扣的金額是500萬元，計稅基礎(chǔ)為375萬元的意思是稅法上以后期間可以稅前抵扣的金額是375萬元。 站在當前期間這個時點來看未來期間，會計上可以稅前抵扣的金額比稅法上可以稅前抵扣的金額多125萬元，納稅肯定是按照稅法的規(guī)定來，稅務(wù)機關(guān)肯定不同意你按照會計計算多抵扣125萬元而少繳稅“125*所得稅稅率”這么多的所得稅。 現(xiàn)在賬面價值48000，計稅基礎(chǔ)是投房的賬面價值38500。這個差異9500，就是會計上多抵扣的，那就是要少交了稅款，所以是應(yīng)納稅暫時性差異

老師 您說的我都懂 就是這個算式不理解 為什么（48000-46000）?（50000-10000）/20*9/123500 轉(zhuǎn)換日以后增加的應(yīng)納稅暫時性差異。不好意思啊 人太笨了

沒事沒事，慢慢來。這里是影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異，在轉(zhuǎn)換日后的公允價值變動和折舊的影響