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實(shí)務(wù)
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某市的一家商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，在購貨時(shí)可以選擇以下三個(gè)渠道：一是從小規(guī)模納稅人A處購進(jìn)，A只能提供普通發(fā)票；二是從小規(guī)模納稅人B處購進(jìn)，B可以提供3%的增值稅專用發(fā)票；三是從增值稅一般納稅人C處購進(jìn)，C能提供13%的增值稅專用發(fā)票。假定不含稅購進(jìn)價(jià)格均為1000元/噸，商貿(mào)公司購進(jìn)后以不含稅1200元/噸的價(jià)格出售。商貿(mào)公司需購進(jìn)1噸貨物,并且其他相關(guān)費(fèi)用為30元，企業(yè)所得稅稅率為25%?？紤]城建稅和教育費(fèi)附加（不考慮地方教育費(fèi)附加)
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由于稅法規(guī)定的以增值稅專用發(fā)票為抵扣憑證的要求，一般納稅人進(jìn)貨采購渠道不同，可抵扣的比例不同，將會(huì)影響其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。一般納稅人采購物品的渠道主要有以下兩種不同性質(zhì)的選擇：
一是選擇一般納稅人為供貨單位，其可以開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票；二是選擇小規(guī)模納稅人為供貨單位。再按照能否到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，可將小規(guī)模納稅人進(jìn)一步劃分為：
能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人(管理科學(xué)、核算精確的，專用發(fā)票可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后代開)只能開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人。
2023 04/24 13:50
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