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實(shí)務(wù)
問題已解決
老師,請(qǐng)問合并報(bào)表的抵消分錄該如何編制?
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時(shí)問隨時(shí)答
速問速答1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整.
2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄,根據(jù)購(gòu)買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值,對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整.(下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理)
第一年:
將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸:資本公積
或做相反處理.
計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等
借:管理費(fèi)用
貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊
無形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等
或做相反處理.
連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初,同時(shí)調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響.
(二)內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄
(三)將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄)
第一年:
(1)對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)×母公司持股比例】
貸:投資收益
按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄.
(2)對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
(3)對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:資本公積
第二年
(1)將上年長(zhǎng)期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:未分配利潤(rùn)--年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初】
資本公積
或做相反處理.
(2)其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法.
(四)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷
借:實(shí)收資本 【子公司期末數(shù)】
資本公積 【子公司期末數(shù)】
盈余公積 【子公司期末數(shù)】
未分配利潤(rùn)--年末 【子公司期末數(shù)】
商譽(yù)【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】
少數(shù)股東權(quán)益
營(yíng)業(yè)外收入【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】
(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
借:投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】
少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】
未分配利潤(rùn)--年初
貸:提取盈余公積
對(duì)所有者(或股東)的分配
未分配利潤(rùn)--年末
2023 04/23 11:54
84784958
2023 04/23 12:07
那如果總分公司之間存在互相開票的情況,是否需要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本做抵消分錄呢
樸老師
2023 04/23 12:19
同學(xué)你好
對(duì)的
他倆之間的業(yè)務(wù)要抵消
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